税收征管的理论阐释

第一节　税收征管的理论阐释

一、税收征管的概念

税收征管是指税务机关按照税收法律、行政法规的规定，对纳税人履行纳税义务进行的组织管理、监督检查以及对其应纳税款征收入库的税务活动。它是贯彻执行税收政策、法规，实现税收财政职能和经济职能，发挥税收作用的基本环节。税收征管的主体是税务机关，征收管理的对象是纳税单位和个人，税收征管的依据是税收法律、行政法规。征纳双方的征纳活动，都必须以法律、法规为准绳。

税收征管包括管理、征收、检查三个环节。

（1）管理。指税务机关为了搞好税款征收，对纳税人进行经常的管理工作，如税法宣传、建立各项征管制度、经济税源调查研究、组织群众协税护税等。（2）征收。指执行税法、依法办事、依率征收，把应收的税款及时、足额地纳入国库。（3）检查。检查是指税务机关检查、核实纳税单位和个人有无违反税收政策、法规的行为。管理是征收和检查的前提条件，检查是实现征收的关键，征收是管理和检查的归宿和终结。　这三个环节各有不同的作用范围，但又互相联系，共同构成一个有机的整体。

二、税收征管的意义

税收征管是国家行使政治权力的一个重要方面，税务机关特别是省以下的基层税务机关，经常的、大量的工作是税收征收管理，做好税收征管工作，对于贯彻执行国家税收政策、法律法规，实现税收财政职能和经济职能，发挥税收作用具有重要意义。

三、税收征管制度

税收征管制度是税务机关为了保证税收工作能够顺利有序地进行而依据国家税收政策、法规建立的一套行之有效的作为征纳双方共同遵守的业务规范和工作制度。

税收征管制度是依据税收政策、法规的要求，结合实践经验建立起来的，并随着经济形势的发展，不断地加以完善和充实。目前我国税收征收管理制度主要是依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定而制定的。其主要内容包括：税务登记制度、纳税申报制度、账簿、凭证管理制度、税款征收制度、税务检查制度和税务违章处理制度。税收征管改革后又建立了税法公告制度、税务代理制度、分类稽查制度等。