第三版前言
《审计学原理》作为全国审计专业统编教材初版于1997年，首次修订于2000年，发行量已超过8万余册。《审计学原理》作为重点建设课程，2000年被江苏省评为一类优秀课程，并拟报国家精品课程。修订版教材于2001年获江苏省高校优秀成果二等奖，同年又被教育部向全国高校推荐使用，其评价是：质量高、有特色、能满足不同类型高校本科教学实际需要。作为向全国推荐使用的105种经济管理类教材之一的《审计学原理》，2002年又获国家级优秀教材二等奖。改版后的《审计学原理》在短短两年内，就能得到广大读者、同行专家和国家最高教育行政部门的认可并能多次获得殊荣，使我始料不及、兴奋不已。面对着日新月异的中国审计事业和国际、国内审计理论和实务的发展，我再也不能陶醉在过去的成功之中，油然又拿起了修改之笔，再次除旧布新、打造经典。
为了突出中国政府审计的特色和适应政府变革的需要，近几年来中华人民共和国审计署重新修改和颁布了有关审计规范，拟订了修改《审计法》方案和制订了国家审计发展规划。
《中华人民共和国审计法修正案（草案）》已经国务院第105次常务会议讨论通过。草案共37条，主要针对健全审计监督体系、规范审计监督范围、强化审计监督手段、完善审计监督机制等问题进行了修改。
审计署2003年制订的五年审计工作发展规划，认为2003年至2007年是我国全面建设小康社会，加快推进社会主义现代化建设的关键时期。审计工作已进入总结经验、开拓创新、不断深化、寻求进一步发展的新阶段。该规划共16条，重点强调了今后五年审计应按照十六大要求，强化对权力的制约和监督，认真履行宪法和法律赋予的职责。继续贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点”，全面监督财政财务收支的真实、合法、效益，在促进改革和社会经济发展等方面发挥更大的作用。今后五年审计工作的总体目标是，以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面提高审计工作水平，基本实现审计工作法制化、规范化、科学化。今后五年审计工作的主要任务是：继续坚持以真实性审计为基础，在财经领域打假治乱，促进整顿和规范市场经济秩序；继续严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪，惩治腐败，推进廉政建设；积极开展效益审计，促进提高财政资金的管理水平和使用效益。在审计内容上坚持真实合法审计与效益审计并重，在审计方式上实行审计与专项调查并重。着力加强审计管理、建立审计质量控制体系和大力推广先进审计技术方法等三项基础工作。在财政审计方面，以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益，建立公共财政制度为目标，以中央预算执行审计为重点，实现由收支审计并重向以支出审计为主转变；在支出审计方面，由主要审计中央本级支出向中央本级与补助地方支出审计并重转变。在金融审计方面，以促进防范风险、提高效益、规范管理为目标，推进建立安全高效稳健的金融运行机制，促进金融监督机构依法履行职责。在国有企业审计方面，以摸家底、揭隐患、促发展为目标，坚持和完善以经济责任审计为中心的企业审计路子，促进深化国有企业改革，加强国有资产监督。在经济责任审计方面，坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，加强协调指导，全面推进、扩大经济责任审计覆盖面，推动部门单位开展经济责任审计；加强法规建设，逐步完善经济责任审计制度。要加强审计法制建设，规范审计行为。推行审计结果公告制度，充分发挥社会舆论监督作用。探索建立适应审计工作需要的干部管理机制，全面提高审计队伍素质。积极推广先进审计技术方法，提高审计信息化水平。整合审计资源，实现审计业务的科学管理。加强调查研究，总结推广先进经验，进一步加强对地方审计工作的指导。
从2000年元月起至2004年2月，中华人民共和国审计署颁布了1至6号令，重新颁布了包括国家审计基本准则在内的24项准则、规定和办法。
《审计学原理》是以国家审计为主线，我国国家审计有了上述的重大变化，如不对其修订，自然就不符合对政府审计人才培养的需要。此外，《审计学原理》论述的是审计的基本理论、基本方法和基本知识与实践，它同样要适合内部审计和社会中介机构审计的需要。近几年来，无论是内部审计还是社会审计，在国际、国内同样发生了巨大的变化，这也是促使我修订《审计学原理》主要原因之一。
就内部审计而言，近几年来，其发展和作用的发挥，在世界各国产生了广泛的影响，得到了产业界、政府部门及学术界的充分肯定及全球的一致认同，但受到环境与组织因素不断地冲击影响，内部审计发展已到了面临转型的关键时刻。因此，国际内部审计师协会于1999年正式颁布了内部审计的最新定义，认为内部审计必须以增强价值、促进组织经营为基本指导思想；以提高单位风险管理、控制和管理程序的效果和帮助组织完成其目标为基本目的。这就促进了过去以控制导向审计的方式向未来以风险导向审计的方式转化。从控制到风险、从风险到环境、从回顾历史到着眼未来、从评价到预测、从关注当前到多角度并列、从强调独立到注重价值、从审计知识到经营知识、从经营审计到战略审计、从供给驱动到需求驱动、从说服到协商等，正反映了国际内部审计发展的重要趋势。现代内部审计虽然涵盖了内部控制评价、风险评估、经营审计和管理审计，但其未来主要是介入组织的风险评估。
自21世纪开始，随着我国政府职能转变的需要，我国国家审计机关不再直接管理内部审计机构，内部审计工作逐步实行了行业自律管理。中国内部审计协会在内部审计准则制订、内部审计人员资格认定、内部审计人员培训、内部审计学术研究与经验推广及内部审计国际交流等全面进入了行业管理的角色。2003年重新修订和颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，从2000年起中国内部审计协会开始制订和陆续颁布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个具体准则。
美国发生了一连串前所未有的企业会计丑闻，这些企业包括安然、世界通讯、奎斯特、艾德发与泰柯等，相关的专业机构则包括安达信、美林证券、大通银行、花旗银行等，其中最大的会计师事务所遭到了破产倒闭的下场。这些会计丑闻，不仅对美国资本市场及金融市场带来冲击，而且大大打击了美国大众对会计师及财务报表的信赖。为了拯救投资人破碎的心，布什政府颁布了自1930年美国经济大萧条以来最重要的企业革新法案。1934年的法案创立了证管会，2002年的沙氏法案创立了会监会（会计监督委员会），相隔70年，同样都是为了重建金融市场秩序。沙氏法案明令禁止会计师从事非审计业务，监督会计师的独立性，并认为现行审计程序早已不能满足现阶段企业经营的现状。美国国家审计与鉴证准则理事会、美国审计准则理事会，成立了联合风险评估小组，制定共同的审计风险准则，于2002年10月发布了审计风险准则征求意见稿，包括《会计报表审计的目标和一般原则》、《审计证据》、《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《针对评估的重大错报风险实施的程序》。2003年10月，国际审计与鉴证准则理事会在东京会议上对征求意见进行了最后修订，获得委员会通过，并决定在2004年12月15日之后正式施行。
无独有偶，在美国发生一连串的会计丑闻期间，我国诸如银广夏类似的丑闻也相继发生，很多注册会计师及会计师事务所因出具虚假报告而遭到惩罚。为了加强会计师行业的管理，财政部及有关司、局制订和签发了《关于终止委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能的通知》、《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》和《财政部关于理顺注册会计师行业管理体制的实施方案》等。为了应对注册会计师面临的审计环境的变化，减少审计风险，中国注册会计师协会借鉴国际审计与鉴证准则理事会的经验，新起草了《独立审计具体准则第1号——会计报表审计的目标和一般原则》、《独立审计具体准则第29号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》、《独立审计具体准则第30号——针对评估的重大错报风险实施的程序》和修订了《独立审计具体准则第5号——审计证据》，以期通过颁布这些审计风险准则，能为注册会计师防范和控制风险提供技术支持。此外，从2000年以后，中国注册会计师协会还修改和颁布了“持续经营”、“会计估计”、“存货监盘”、“函证”等具体准则及有关指导意见、审计技术提示等。
本次修订将原书12章，变为14章，新增了“审计职业道德与法律责任”和“风险基础审计”两章；并对有关章、节作了重大修改，新增了近20万字的内容。再次修订后的《审计学原理》，不仅保持了原作的“质量高、有特色、能满足不同类型高校本科教学实施需要”等特点，而且更加体现了国际、国内现代审计的发展变化，更加体现了现代审计法规及准则的精神，具有更强的科学性、实用性和可操作性。不仅更加适合大学本科教学的需要，同时也更加适合广大审计工作者及其他经济管理者自学、培训和资格考试的需要。
本次修订是《审计学原理》精品课程建设内容之一，曾得到南京审计学院王家声院长的首肯和支持，并得到国际审计学院各位领导及全体教师的帮助，在此致以诚挚的感谢！
本次修改也曾得到安徽永诚会计师事务所、江苏众天信会计师事务所、中国内部审计协会、江苏内部审计协会及有关国家审计机关的大力帮助，在此一并致谢。
南京审计学院 李凤鸣
2005年8月１日于九华山
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