资产负债表资产减值损失怎么填

第二节　资产负债表及其附表

根据会计报表之间的相互关系，可以把会计报表分为主表和附表两类，资产负债表是主表，其附表有三张，分别是资产减值准备明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表。

一、资产负债表的概念和作用

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，属于静态报表。它是根据企业的资产、负债和所有者权益（或股东权益）之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行归类整理和适当排列，并对在日常核算中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者在企业资产中享有的经济利益。

资产负债表的作用主要体现在以下几方面：

（1）通过资产负债表可以反映企业在某一特定日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，如有多少资源是流动资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产等。

（2）通过资产负债表可以反映企业在某一特定日期的负债总额及其构成情况，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，如流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还等。

（3）通过资产负债表可以反映企业在某一特定日期的所有者权益及其构成情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，据以判断投入资本保值增值的情况以及对负债的保障程度。

（4）通过资产负债表还可以提供进行企业财务分析的基本资料，比如通过资产负债表可以计算流动比率、速动比率等，表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力等，从而有助于会计报表使用者作出正确的经济决策。

（5）通过比较资产负债表还可以反映出企业财务状况的发展趋势。

二、资产负债表的格式和内容

资产负债表有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。

资产负债表的正表有报告式和账户式两种格式。报告式（也叫垂直式）资产负债表，是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。账户式资产负债表是左右结构，即参照“T”形账户的基本结构，将报表分为左右两方，左边列示资产，反映全部资产的分布及存在形态；右边列示负债和所有者权益，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。不论资产负债表采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。我国的资产负债表采用的是账户式结构，通过账户式资产负债表，可以反映企业资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到报表左右两方的平衡。

资产负债表根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式，按照一定的分类标准和顺序，把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，以反映企业资产、负债和所有者权益的总体规模和结构。

资产负债表项目的排列方法有按流动性排列和按货币性排列两种。

我国对资产负债表项目采用的是流动性排列法。按流动性排列是指在资产负债表中，将资产和负债各项目按流动性大小排列，分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债；将所有者权益项目按其永久性程度由高到低的顺序排列，并分别列示。

符合下列条件之一的资产，应当归类为流动资产：

（1）预计在自资产负债表日起一年内或超过一年的一个营业周期内的正常经营活动中变现、出售或耗用的；

（2）主要为交易目的而持有的，且预期在自资产负债表日起一年内变现的；

（3）在自资产负债表日起一年内，用途不受限制的货币资金。

流动资产以外的资产，应当归类为非流动资产。非流动资产应当按照长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等分类列示。

预计需要在自资产负债表日起一年内或超过一年的一个营业周期内的正常经营活动中清偿的负债，应当归类为流动负债；流动负债以外的负债，应当归类为非流动负债。非流动负债应当按照长期负债的性质分类列示。

需要说明的是，当没有可靠证据表明企业的营业周期超过一年，或者同行业大多数企业的营业周期均不超过一年时，企业应当以一年作为划分流动资产与非流动资产、流动负债与非流动负债的标准。

所有者权益项目则按其永久性程度由高到低的顺序排列，具体分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

我国企业资产负债表的基本格式和内容如表13－2所示。

三、资产负债表的编制

（一）资产负债表的项目与数据来源

资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，进而加工成报表项目并予以填列的过程。资产负债表是静态会计报表，其编制依据是各有关科目即资产、负债和所有者权益各科目的期末余额。资产负债表提供的是企业同一时期财务数据的期初数和期末数的比较资料，即报表主体部分的各项目都有“年初数”和“期末数”两栏，是一种比较资产负债表。

资产负债表的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后的数字填入本年度报表的“年初数”栏内。

资产负债表的“期末数”是指某一会计期末即月末、季末、半年末或年末的数字。其数据来源和填列方法具体有以下几种情况：

1．根据各相关总账科目的期末余额直接填列

在资产负债表中，大多数项目都可以根据有关总账科目的期末余额直接填列，而无需对科目数据进行加工。比如，资产类项目中的应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他流动资产、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产清理和递延税款借项等；负债类项目中的短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预计负债和递延税款贷项等；所有者权益类项目中的实收资本（股本）、已归还投资、资本公积和盈余公积等。

2．根据各相关明细科目的期末余额直接填列

在资产负债表中，有个别项目可以根据有关明细科目的期末余额直接填列，也无需对明细科目数据进行加工，比如，所有者权益类项目中的法定公益金。

3．根据几个相关总账科目的期末余额计算填列

在资产负债表中，有些项目需要根据几个相关总账科目的余额计算填列，比如，货币资金、存货等。

4．根据相关总账科目余额与其备抵科目余额抵消后的净额填列

在资产负债表中，大多数资产项目（除固定资产外）都是按净额列示的，填列这些项目时应根据相关总账科目的余额减去其备抵科目余额。比如，其他应收款、短期投资、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等。

5．根据几个相关明细科目的期末余额分析计算填列

在资产负债表中，有些项目的数据资料不能从有关总账科目或明细科目的期末余额中直接取得，而必需对相关明细科目的期末余额进行分析，并在分析的基础上进一步计算填列。这些项目主要有应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、待摊费用和预提费用等。对于应收账款项目还应同时抵消其相应的坏账准备，按净额填列。

6．根据有关总账科目与明细科目的余额分析计算填列

在资产负债表中，有些项目的填列方法比较复杂，既要利用相关总账科目的资料，还要利用相关明细科目的资料，对这些资料进行分析，计算出报表中的相应项目。比如，资产类项目中的一年内到期的长期债权投资、长期债权投资、长期待摊费用等；负债类项目中的一年内到期的长期负债、长期借款、应付债券、长期应付款等。

7．根据报表中各相关项目的数字计算填列

在资产负债表中，有些项目的数据来源既非总账科目，也非明细科目，而是根据报表中的有关项目数据计算得来。比如，报表左方的流动资产合计、资产总计；报表右方的流动负债合计、长期负债合计、负债合计、股东权益合计、负债和股东权益总计等。

（二）资产负债表编制实例

【例13－1】

一、资料：

1．逸飞股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，对所得税采用应付税款法进行核算，适用所得税税率为33%。其2004年12月31日的资产负债表（年初数略）如表13－2所示。

表13－2　资产负债表 会企01表

续表

2．逸飞公司2004年年末的货币资金构成为：银行存款1 600 000元，现金41 800元；2004年年末的存货构成为：在途物资200 000元，原材料1 100 000元，库存商品560 000元，低值易耗品100 000元；2004年年末“坏账准备”科目余额为零。

3．逸飞公司2005年发生的经济业务如下：

（1）收到银行通知，支付到期的商业汇票234 000元。

（2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明材料价款300 000元，增值税51 000元，款项已支付，材料尚未入库。

（3）收到原材料一批，实际成本200 000元，货款已于上期支付。

（4）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明销售价款800 000元，增值税136 000元，货款尚未收到。该批产品的成本为480 000元。

（5）将账面余额为120 000元的短期股票投资处置，收到款项140 720元。

（6）购入不需要安装的设备1台，收到的增值税专用发票上列明设备价款160 000元，增值税27 200元，包装费、运费等2 000元。款项均已支付，设备已投入使用。

（7）基本生产车间报废1台车床，原价44 000元，已提折旧41 800元，支付清理费用1 000元，残料变价收入4 000元。该项清理工作已完结。

（8）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明销售价款1 200 000元，增值税204 000元，款项已存入银行。该批产品的成本为720 000元。

（9）一张面值为468 000元的不带息银行承兑汇票到期，通过银行办理转账。现收到银行通知，款项已收妥入账。

（10）收到被投资单位当年宣告并发放的现金股利50 000元（该项投资用成本法核算，对方单位所得税税率为33%）。

（11）从银行取得1年期借款800 000元，用于生产经营，借款已存入开户银行。

（12）提取本期应计利息80 000元，其中，短期借款利息30 000元，长期借款利息50 000元，全部列入当期损益。

（13）归还短期借款本金600 000元，利息30 000元（已预提）。

（14）提取现金800 000元发放工资。

（15）分配应支付的职工工资800 000元，其中，生产人员工资520 000元，车间管理人员工资32 000元，行政管理人员工资28 000元，福利部门人员工资20 000元，在建工程人员工资200 000元。

（16）提取职工福利费112 000元，其中生产工人福利费72 800元，车间管理人员福利费4 480元，行政管理人员福利费3 920元，福利部门人员福利费2 800元，在建工程人员福利费28 000元。

（17）基本生产领用原材料1 200 000元，领用低值易耗品60 000元，采用一次摊销法。

（18）摊销无形资产60 000元。

（19）摊销固定资产修理费160 000元，其中生产车间140 000元，企业管理部门20 000元。

（20）计提固定资产折旧180 000元，其中，计入制造费用的150 000元，计入管理费用的30 000元；首次计提固定资产减值准备40 000元。

（21）收到应收账款468 000元。

（22）年末，对应收账款提取坏账准备4 000元。

（23）用银行存款支付广告费40 000元。

（24）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1 000 000元，增值税170 000元，收到同等面额的无息商业汇票1张，产品成本为600 000元。

（25）归还长期借款本息600 000元。

（26）本期销售应交纳的教育费附加为10 000元，用银行存款缴纳；同时交纳本期增值税400 000元。

（27）结转本期制造费用386 480元、完工产品成本2 179 280元（假设没有期初在产品，本期生产的产品全部完工）。

（28）结转本期产品销售成本1 800 000元。

（29）结转应交所得税314 424元。

（30）结转本期损益638 376元。

（31）提取法定盈余公积金63 840元，法定公益金31 920元，分配现金股利78 000元。

（32）将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”科目；同时，结转“本年利润”科目。

（33）缴纳本期所得税314 424元。

二、要求：根据上述资料对逸飞公司2005年发生的经济活动进行日常会计处理，并编制年末的资产负债表。

1．逸飞股份有限公司2005年经济业务的日常会计处理

（1）借：应付票据　　　　　　　　　　　　234 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　234 000

（2）借：在途物资　　　　　　　　　　　　300 000

　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）51 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　351 000

（3）借：原材料　　　　　　　　　　　　200 000

　　　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　200 000

（4）借：应收账款　　　　　　　　　　　　936 000

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　800 000

　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　136 000

（5）借：银行存款　　　　　　　　　　　　140 720

　　　　贷：短期投资——股票投资　　　　　　　　　120 000

　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　20 720

（6）借：固定资产　　　　　　　　　　　　189 200

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　189 200

（7）①借：固定资产清理　　　　　　　　　　　2 200

　　　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　41 800

　　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　44 000

②借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 000

③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　4 000

④借：固定资产清理800

　　　贷：营业外收入　　　800

（8）借：银行存款　　　　　　　　　　　　1 404 000

　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　1 200 000

　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　204 000

（9）借：银行存款　　　　　　　　　　　　468 000

　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　　　　　　468 000

（10）借：银行存款　　　　　　　　　　　　50 000

　　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　50 000

（11）借：银行存款　　　　　　　　　　　　800 000

　　　　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　800 000

（12）借：财务费用　　　　　　　　　　　　80 000

　　　　　贷：预提费用　　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　　　长期借款　　　　　　　　　　　　　50 000

（13）借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　600 000

　　　　　预提费用　　　　　　　　　　　　　30 000

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　630 000

（14）①借：现金　　　　　　　　　　　　　800 000

　　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　800 000

②借：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　800 000

　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　800 000

（15）借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　520 000

　　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　32 000

　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　28 000

　　　　　应付福利费　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　　　　　　　800 000

（16）借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　72 800

　　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　4 480

　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　6 720

　　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　28 000

　　　　　贷：应付福利费　　　　　　　　　　　　　　112 000

（17）①借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　1 200 000

　　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　1 200 000

②借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　　　贷：低值易耗品　　　　　　　　　　　　　　　60 000

（18）借：管理费用——无形资产摊销　　　　　　60 000

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000

（19）借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　140 000

　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　贷：待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　160 000

（20）①借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　150 000

　　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　180 000

②借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　40 000

（21）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　468 000

　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　468 000

（22）借：管理费用——计提的坏账准备　　　　　4 000

　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　4 000

（23）借：营业费用　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　40 000

（24）借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　　1 170 000

　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　170 000

（25）借：长期借款　　　　　　　　　　　　　　　　600 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600 000

（26）①借：主营业务税金及附加　　　　　　　　　10 000

　　贷：其他应交款——教育费附加　　　　　　　　　　　　10 000

②借：应交税金——应交增值税（已交税金）　　　　　400 000

　　　其他应交款——教育费附加　　　　　　　　　　　　10 000

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　410 000

（27）①借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　386 480

　　　贷：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　386 480

②借：产成品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 179 280

　　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2 179 280

（28）借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　1 800 000

　　　贷：产成品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 800 000

（29）利润总额＝3 000 000＋70 720＋800－1 800 000－10　000－40 000－148 720－80 000－40 000＝952 800（元）

应交所得税＝952 800×33%＝314 424（元）

借：所得税314 424

　　贷：应交税金——应交所得税314 424

（30）①借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　3 000 000

　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　70 720

　　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 071 520

②借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 433 144

　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 800 000

　　　　　主营业务税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　　　　营业费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　148 720

　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　　　　营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　　　　所得税314 424

净利润＝952 800－314 424＝638 376（元）

（31）借：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　　　　　　63 840

　　　　　　　　　——提取法定公益金　　　　　　　　　　　　　　　31 920

　　　　　　　　　——应付普通股股利　　　　　　　　　　　　　　　78 000

　　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　63 840

　　　　　　　　　　　——法定公益金　　　　　　　　　　　　　　　　31 920

　　　　　　　应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　78 000

（32）①借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　173 760

　　　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　　　　　　　　　　63 840

　　　　　　　　利润分配——提取法定公益金　　　　　　　　　　　31 920

　　　　　　　　利润分配——应付普通股股利　　　　　　　　　　　　　78 000

②借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　638 376

　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　638 376

（33）借：应交税金——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　　　314 424

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　314 424

2．根据上述会计处理结果，可编制出逸飞公司2005年12月31日的总账科目余额表，如表13－3所示。

表13－3　总账科目余额表　单位：元

续表

3．根据总账科目余额表和相关明细账资料，即可编制出逸飞公司2005年12月31日的资产负债表，如表13－4所示。

表13－4　资产负债表 会企01表

续表

四、资产负债表附表

资产负债表有三张附表，即资产减值准备明细表、应交增值税明细表、股东权益增减变动表。

（一）资产减值准备明细表

资产减值准备明细表，是反映企业一定会计期间各项资产减值准备的增减变动情况的报表，属于年度会计报表，是资产负债表的附表。

根据我国《企业会计制度》，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备。在资产负债表中，企业的各项资产（除固定资产外）是以其账面价值列示的，即以资产的账面余额为基础扣除了相应的减值部分，而对资产减值的会计信息则专门编制资产减值准备明细表列示。通过资产减值准备明细表，可以全面反映企业一定期间各项资产减值准备的计提、转回及其余额情况，给信息使用者提供较为详细的会计信息，便于其深入分析企业资产减值准备变动的原因，并进一步对未来的变动趋势作出预测。

资产减值准备明细表包括表首、正表两部分。正表是资产减值准备明细表的主体，分别从八类项目具体说明资产减值准备的各项内容，包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备等内容。在每类项目中，又分为年初余额、本年增加数、本年转回数、年末余额四栏，分别列示其年度变化过程和结果。资产减值准备明细表的具体格式如表13－5所示。

资产减值准备明细表各项目应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”和“委托贷款——减值准备”等科目的记录分析填列。

【案例13－1】湖南天一科技股份有限公司（股票代码000828）2004年年度报告中的资产减值准备明细表如表13－5所示。

表13－5　资产减值准备明细表 会企01表附表1

续表

（二）股东权益增减变动表

股东权益（所有者权益）增减变动表，是反映企业在某一特定时期股东权益增减变动情况的报表，属于年度会计报表，是资产负债表的附表。

股东权益增减变动表反映构成权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业应将由与股东有关的交易或事项引起的股东权益的变化、由企业当期经营活动产生的损益，以及国家统一的会计制度规定直接计入股东权益的项目等分别列示、全面反映，以便于会计信息使用者深入分析，对企业的资本保值增值情况作出正确判断，为进一步的决策提供依据。

股东权益增减变动表包括表首、正表两部分。正表是股东权益增减变动表的主体，具体说明股东权益增减变动的各项内容，包括股本（实收资本）、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金、未分配利润等。每个项目中，又分为年初余额、本年增加数、本年减少数、年末余额四小项，每个小项中，又分别具体情况列示其不同内容。股东权益增减变动表的具体格式如表13－6所示。

股东权益增减变动表各项目应根据“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目及其所属明细科目的余额和发生额分析填列。

【案例13－2】湖南天一科技股份有限公司（股票代码000828）2004年年度报告中的股东权益增减变动表如表13－6所示。

表13－6　股东权益增减变动表 会企01表附表2

续表

（三）应交增值税明细表

应交增值税明细表是反映企业应交增值税计缴及欠缴具体情况的报表，是资产负债表的附表，既属于中期会计报表，也属于年度会计报表。

应交增值税明细表有表首、正表两部分。正表是应交增值税明细表的主体，具体包括“应交增值税”和“未交增值税”两大部分。“在应交增值税”项目下设有“年初未抵扣数”、“销项税额”、“进项税额”和“期末未抵扣数”等；在“未交增值税”项目下设有“年初未交数”、“本期转入数”、“本期已交数”和“期末未交数”等。每个项目又分为“本月数”和“本年累计数”两栏分别列示，在年度报表中，应将“本月数”栏调整为“上年数”。应交增值税明细表的具体格式如表13－7所示。

表13－7　应交增值税明细表 会企01表附表3