会计电算化内部控制系统设计

第三节　会计电算化内部控制系统设计

一、会计电算化内部控制系统的目标设计

（一）会计电算化内部控制设计的总目标

保证会计电算化系统的可控、合法、可靠和高效率运行，最大限度地保护电算系统下信息和资产的完整，保证财务记录、会计报表等管理信息的准确性和可靠性，促进会计电算化在企业管理中的有效运用，严守管理标准和效率。

（二）会计电算化内部控制设计的子目标

（1）责任控制目标设计。

（2）防错控制目标设计。

（3）效率控制目标设计。

（4）环境控制目标设计。

二、会计电算化内部控制系统的内容设计

（一）会计电算化内部控制系统的分类

图9-1　会计电算化内部控制系统的分类

对于上述内容还可以进一步分为以下四类。

（1）管理控制。

（2）操作控制。

（3）系统开发控制。

（4）安全性控制。

（二）会计电算化系统的一般控制设计

会计电算化系统的一般控制（又称管理控制或总体控制），是以软件系统存在和外在环境控制为主的控制。

1．组织控制

（1）组织机构设置控制。

（2）职责与权限控制。从内部控制的角度来考虑，以下职能必须分离，应由不同的部门或人员来担任：

①业务审批与计算机操作。

②输入数据准备与计算机操作。

③数据文件处理与计算机操作。

④程序编制、修改与计算机操作。

⑤程序和数据文件的管理与计算机操作。

⑥重要的计算机打印误差表的调整与计算机操作。

（3）人员配置。应注意下列职务的分离：

①会计人员与操作人员的职务分离。

②系统设计人员与操作人员的职务分离。

③系统设计人员和会计人员的职务分离。

2．运行安全控制

（1）系统文件安全控制设计。应注意以下两类问题。

①系统文件由专人保管、使用和修改。

②系统文件设计上的自行维护。

（2）系统操作的安全控制设计。

3．工作环境控制

（1）硬件工作状况控制。

（2）自然环境控制。

4．软件质量控制

（1）软件开发质量控制。

（2）软件使用质量控制。

5．文件档案控制

（1）非书面输出的文档控制。

（2）书面输出的文档控制。

（3）文档查阅控制。

（4）文档销毁控制。

（三）会计电算化系统的应用控制设计

1．数据输入控制

数据输入控制的形式主要有以下八种。

（1）多重输入校验。

（2）逻辑校验。

（3）顺序校验。

（4）字段类型校验。

（5）符号校验。

（6）校验码控制。

（7）合计数控制。

（8）平衡校验。

2．数据处理控制

（1）理性控制。

（2）勾稽关系控制。

（3）有效性控制。

3．输出控制