投资循环的稽核

第九节　投资循环的稽核

单位投资工作与融资工作一样，是单位财务工作的重要内容，为了避免与第八节重复，本节主要说明投资循环稽核工作的重点。

一、投资评估作业稽核重点

投资评估作业稽核重点如下：

（1）所有投资活动是否依权责主管核准后办理。

（2）股权投资总额与作业程序是否符合公司法规定。

（3）长期投资是否经评估及效益分析。

（4）短期投资是否具有变现性及流动性。

（5）其他。

二、买卖作业稽核重点

买卖作业稽核重点如下：

（1）各项投资的取得与处分是否依规定程序核准后办理。

（2）购买各项金融产品是否经比价、询价过程。

（3）购入的有价证券，是否经会计记录详细内容。

（4）中途解约或到期，出纳是否将相关资料转会计入账。

（5）处分所得款项是否如期缴交财务部。

（6）复核证券交易损益，核对出售证券成交单、交易税完凭证及所得税申报资料。

（7）其他。

三、保管、异动作业稽核重点

本作业稽核重点如下：

（1）有价证券存入、借出、返还、领出是否有随时登记保管物品的异动。

（2）逾期未返还的，经管人员是否进行过追查。

（3）经营人员追回有价证券时，是否将此情况呈报。

（4）是否按期收回本金、领取利息或股息。

（5）是否到期未向金融机构办理领回本金。

（6）各项有价证券是否有专人分别管理。

（7）其他。

四、盘点、抵押作业稽核重点

本作业稽核重点如下：

（1）是否按规定办理有价证券盘点作业。

（2）盘点差异时，是否将情况反映给主管并加以改善。

（3）有价证券若须抵押，是否获准后按规定办理，应查核质押单位签收证明并查核贷放款合同。

（4）抵押解除时，是否办理抵押注销并将资料分送相关单位。

（5）实地盘点手存证券并检验所有权是否确属公司。

（6）其他。

五、申报、公告作业稽核重点

本作业稽核重点如下：

（1）各项投资取得与处分是否按规定进行公告。

（2）投资股权超过标准者是否按规定公告、申报抄送或聘请专家评估。

（3）其他。

六、会计处理作业稽核重点

本作业稽核重点如下：

（1）有价证券应视作现金，其保管及入账应由不同人员担任。

（2）有价证券的记录是否确实。

（3）有价证券取得的法定权益手续是否完备。

（4）期末评价是否正确。

（5）长短期投资科目划分是否适当。

（6）是否按长期股权投资会计处理准则处理投资账务。

（7）取得有价证券明细表与会计明细账核对是否相符。

（8）查核账载进出总额并与当期证券买卖情形印证。

（9）确定结账日有价证券的市价。

（10）其他。