传票的改革思想

二、传票的改革思想

对于银行会计的设计，顾准总体上是借鉴了谢霖的思路，并在其基础上进行改良。改良的第一步就是传票的改革。因为银行交易以现金收付最多，所以顾准也认为采用现金分录法最为便利。他说:“银行传票，均系按照现金分录法(Cash Journal Method)记载，亦即任何交易，均依现金收付方向记入传票是也，故凡现金收付交易，应分别记入现金收入及现金付出传票；转帐交易，亦应假定其为现金交易，以收入记入转帐传票之收方，付出记入其付方。”^[55]可见，对于传票的基本记账方法，顾准与谢霖保持了思想上的一致。

顾准提出的传票改革可以概况为单式传票改革，即一个传票只能记载一个会计科目的收付，一个交易涉及两个以上会计科目的，则用几张传票分别记载。这一思想和以前一个交易用一张传票记载有所区别，突出了会计科目的重要作用，为快捷准确的登记入账提供了保证，也为后来账簿的改革奠定了基础。顾准曾指出:“将银行交易，记入会计帐册之时，会计科目之确定，实为其重要之前提。”^[56]而单式传票的改革思想正是其重视会计科目思想的具体表现。这也是单式传票制度的一个重要作用，即便于传递，可以分散交予各科目辅助账簿的记账员，采用序时记录方法，使得记账更加及时快捷。单式传票制度的另一个重要作用是手续简便，即可以尽量利用交易的直接凭证书类代作传票，不像复式传票的借贷两方虽然有凭证书类可用，但因为想要集中一个交易记录，不得不舍弃待用传票而另行编制转账传票。

单式传票应用于现金收付交易是非常便捷的，因为此类交易通常只涉及一个科目，即使有两个科目以上也并不改变记账方法，只是多登记了几张传票。而转账交易通常涉及两个以上科目，所以顾准认为转账传票必须分为转账收入传票和转账付出传票两种，不论张数多寡，同一交易的传票均应编列同一号数，转账收入传票用蓝底红字表示，转账付出传票用蓝底黑字表示。