一、统一财政论
民国成立以后继承了清末开启的财政近代化改革成果，颁布了一系列改革的法规，但由于长期的军阀混战，中央政令无法贯彻，许多财政改革的法规被束之高阁。南京国民政府成立之初，军阀混战留下的地方割据遗产严重制约着政治和经济的统一，统一财政成为当时财政改革的头等大事。对此，处于最高财经官员地位的宋子文给予了非常多的关注。
宋子文首先分析了造成财政不统一的原因。他认为军队和非财政机关办理税收、截留税款是造成财政不统一的根源。对此，他在给国民党的一份呈文中提到:“子文受职之始……期间最感困难者，即各处税务机关，间为军队越权委办，甚至将征存税款任意截提，不惟阻碍事权，抑且有妨统一。”[87]同月，他在财政部的一个报告中，再次重申了这一观点:“子文奉命重掌度支……期间最感困难者，厥为各处税收机关，半由军队权宜委办，其次则省自为谋，以致中央解款毫无着落。”[88]
其次，宋子文分析了财政不统一的后果。他认为，财政的不统一，是民国以来中央财政始终难以摆脱困境的重要原因:“我国历年以来，中央财政陷于困难，原因固多，而行政系统不明，实其一端。夫地方之于中央，当如手足之悍头目，乃反观我国情形，往往形格势禁。中央委一官吏，而地方拒绝;中央立一政策，而地方争持。”[89]宋子文认为，财政是否统一，可视为政治是否统一、中央是否具有权威的标志。
再次，宋子文分析了统一财政的具体内容。主要包括:①财政规章的统一。“规章若不统一，则税率参差，易启征收者上下其手之弊，甚至重征叠税”。②财政行政的统一。“行政不能统一，则朝令夕改，彼此易有抵触，再三解释，难免延误时间……则庶政既无由进行，建设上便生阻力，于政府的威信、中央的威信、党的威信，均有妨碍，更何以昭示国际，表率人民”。③财政用人的统一。“用人若非统一，则既乏任免之权，即无予夺之实，指挥未能听受，命令视等具义;见贤而不能举，见不贤而不能退，威令不行，更安望责备其成绩”。④财政收支的统一。“收支不统一，则现金不能集中，财政上即无可运用，金融上经济上亦无调剂能力”。[90]
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