进出口税收管理的预警分析

进出口税收管理的预警分析

梁云才

一、对于完善进出口税收预警机制的思考

建立进出口税收管理预警机制不仅是解决税源监控乏力问题的需要，而且是解决征管信息不对称问题的需要。进出口税收管理预警机制的运作机理是：首先，设计预警机制数据模型或开发相关软件，按照体现预防和提醒的功能要求，设计一张表格，涵盖下限报警指标、上限报警指标、税源监控体系等内容，形成数据比对分析模型（进出口税收管理预警形势图），用红色图标表示预警的事项。其次，设置运行预警机制的常设机构，在办公室或信息中心设置预警分析小组，随时收集有关数据，进行对比分析，向决策层提供相关情报，并按月撰写预警工作分析报告，由决策层根据预警信息提出相应的解决措施和工作部署。进出口税收管理预警机制的体系构成要实现上述机理，各级税务机关必须首先树立预警意识，做好以下几个方面的工作：

（一）加强制度建设，完善对出口企业的管理

出口退税分析预警工作的最终目的是发现问题，堵塞漏洞，找出出口退税工作中的薄弱环节和带有规律性的问题，采取切实可行的措施，从制度上加以规范。就目前来讲，要致力于改善国税系统内部征退税脱节的现状，把征退税管理的结合作为加强制度建设的重点。

（二）强化出口退税预警工作流程控制

不断改进对出口退税预警工作流程各环节的管理控制，把以预警发布环节为重点，逐步转移为以预警处理、监控为工作重点，最终达到全程监控。发挥预警信息的作用，做到苗头性问题提醒在前，倾向性问题健全制度制约在前，普遍性问题教育和防范在前，实现关口前移。

（三）全面推行出口货物退（免）税评估工作

以出口退税预警软件为基础，全面推行出口货物退（免）税评估工作。全方位、多渠道地采集各类信息，不仅把金税网络体系和出口退税审核系统内的各类内部信息纳入采集范围，还要把海关信息、外汇信息、物价信息、商品码信息等外部信息都纳入出口货物退（免）税评估系统数据库中，积极开展多层面、多角度的数据分析应用工作，有针对性地落实数据分析结果，使预警评估系统更科学、实用、灵敏。

（四）加强出口退税的部门协调工作

出口退税的管理既涉及出口退税管理机关，又涉及税收征管机关，各部门间的配合与协调显得尤为重要。出口退税实行相对集中管理之后两个职能部门的分工和职责应进一步明确。从现有各自管理职能和合理利用资源配置考虑，税收管理部门应将对出口货物的征免申报的审核纳入日常管理之中，从源头上确保出口退税的合法性、申报退税数据的准确性；定期将出口生产企业经营状况、生产能力、产品结构及特点、外销发票领购情况、税收检查情况反馈给退税分局，以弥补退税机关对出口生产企业了解不足的缺陷。出口退税管理部门应侧重做好出口退税数据信息的汇总、出口退税政策规定的把握和宣传辅导、出口退税数据的电子信息对审、退税申报（调库）审核审批、退税信息疑点的调查和调整以及年终出口退税的清算工作。

二、进出口税收管理预警分析的实践

（一）以信息化为手段，实现信息共享和数据挖掘

出口退税预警分析是在对一系列庞大相关数据进行分析、计算的基础上得出的趋势性、方向性结论，而此种计算仅仅凭人工进行操作肯定有很大的难度，也会增加从事进出口税收管理工作人员的工作量。因此，出口退税预警分析工作应充分利用信息化手段，以出口退税信息化平台为支撑，利用现有信息，实现数据的增值利用，开发相应软件，建立出口退税监控体系，对出口退税情况实行全面的动态监控管理，将骗取出口退税行为消灭在萌芽状态。为此，甘肃省国家税务局依托现有的金税网络体系和出口退税审核系统，开发了出口退税预警分析软件。该软件包括系统管理、预警计算、未处理查询处理、已处理查询处理、已办结查询等五个模块，主要利用出口退税审核系统信息、海关报关单信息、外汇信息、企业退税申报数据、税务机关审批数据以及审核系统沉淀的历史数据进行综合分析，计算出能够反映出口退税情况的“应退（免）税出口额变动率”、“商品出口额变动率”和“商品出口单价变动率”三项宏观指标和“未申报退（免）税信息（开具代理证明委托方为本省可退税企业）”、“未申报退（免）税信息（本省可退税企业报关出口未申报）”、“出口货物180天无外汇核销单信息报关单（已申报退税）”、“非出口企业委托出口信息”、“出口不予退（免）税货物需申报征税报关单信息”等五项预警信息，挖掘出一定时期可能发生了异常的地区、行业、商品等进行有针对性的调查、核实，使进出口管理工作有的放矢。同时，该软件实现了在全省范围内原来由退税部门一家掌握的企业出口信息与征管、稽查等部门的共享，从而形成合力，进一步加强了出口企业的税收管理，并实现了对所有预警可疑信息查实的全程监控，使每一笔可疑信息查有实处，查有结果。

（二）以完善征退税衔接机制为契机，不断强化管理

尽管2002年对生产企业全面推行“免抵退”税办法以后征退税脱节的状况有所好转，但是，由于出口退税政策和管理方式的特殊性，出口退税专门部门、专门人员管理的现状和企业出口信息的不共享，导致征税部门不掌握企业出口的应视同内销征税产品的信息，如出口的退税率为零产品和出口不退税产品的信息等，使得退税部门和征管部门还是存在脱节现象，企业有钻管理漏洞偷逃税款的机会。对此，我们一是进一步加强征、退、评、查等各环节的衔接，在退税预警、退税评估、税务稽查和出口退税企业日常管理之间建立起有效的信息共享和双向反馈机制。按照“科学化、精细化”管理的要求，把出口退税部门的管理职能完善起来，实现征退税结合，增强出口退税的事前预测、事中审核和事后监控能力，使单纯“就单审单”的局面从根本上得到改进。二是通过出口退税预警系统的推广使用，制定出口退税预警工作的方案和流程，规范和控制预警指标的“发布、查询、处理、办结”等工作，确保“查有实处，查有结果”，使征退税部门脱节的现象得到了很大改善。三是在出口退税预警体系中加入了“出口货物退税率为零需申报征税产品报关单信息”指标，使退税部门掌握的应视同内销征税的出口产品关单信息透明化，让征管部门也能及时掌握企业出口的相关信息，强化了对企业出口环节的管理。

（三）以跨地区信息审核为重点，及时堵塞漏洞

在进出口管理工作中跨地区代理出口货物的管理一直是一个难题。有些犯罪分子正是钻这方面的漏洞，编造虚假的代理协议到主管退税机关开具代理证明，把自营出口应申报纳税的出口货物假称为替外地非出口企业代理出口从而偷逃税款。而由于目前出口退税管理部门和征管部门分别负责出口企业的退税和征税，虚假的委托方不是出口退税企业，主管退税机关对其的关注程度不高。既见不到相应的出口关单信息，更不可能对此笔代理证明所涉及的出口业务的纳税事项进一步考证，从而使此笔业务的纳税管理成了一项空白。出于此方面的考虑，我们在出口退税预警评估系统中加入了“非出口企业委托出口信息”指标，堵塞管理漏洞。

（四）以准确贯彻退税政策为目标，逐步提升出口退税管理水平

税收管理和服务都应以提高出口企业的税法遵从度，方便出口企业和有利于精细化管理为重点。因此，抓好出口退税日常管理，提高退税申报、审核和审批速度，加快出口退税进度，任何时候都不能放松。从出口退税预警软件的“未申报退（免）税出口额”指标分析中不仅能掌握企业应申报未申报出口货物的情况，还能了解退税机关审核卷宗的进度情况。凭借出口退税预警系统可以对各退税机关及其工作人员的工作效能、执法能力、执法行为实行有效监督，使基层退税机关的执法水平进一步提高。