2.1 财政收入概述
2.1.1 财政收入的概念
财政收入是政府为履行公共职能，满足公共支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一切货币资金的总和。财政收入，作为一个过程，它是财政分配的第一阶段，即组织收入、筹集资金阶段;作为一定量的公共性质的货币资金，它是国家通过一定的形式和渠道集中起来的一种具有公共性质的货币资金，即用货币表现的一定量的社会产品价值，是政府参与价值形式的国民收入分配和再分配的过程。
在市场经济国家，政府应当提供公共产品和公共服务，政府在市场领域的作用分为两类：一是弥补市场失灵的地方，如公共交通、环境保护等;二是参与财富的再分配，减少贫富差距，维护社会稳定。
政府在提供公共物品上应当发挥主要作用，否则就会出现供给不足的问题。由于企业无法从公共物品的提供中获得足够的回报，大多数公共物品是企业无法提供、也提供不了的，这就需要政府直接提供或补贴生产来满足社会对公共物品的需要。
要使政府能够履行其提供公共物品、满足公共需要的职能，政府就必须有足够的财力和物力上的保证。财政收入就是政府通过各种方式获取的财力和物力的货币总和。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品的范围和数量，在很大程度上取决于财政收入充裕与否。为了寻求增加我国财政收入的途径和加强对财政收入的管理，有必要对财政收入进行分类。
2.1.2 财政收入的分类
1.按财政收入的形式分类
财政收入的形式是指国家取得财政收入的具体方式，即来自各个方面，各个部门，单位和个人的财政收入通过什么方式上交给国家。目前我国财政收入按资金来源形式可分为税收收入、国有资产收益、债务收入和其他收入。
(1)税收收入。
税收收入是指国家依据其政治权力向纳税人强制征收的收入，它是最古老、也是最主要的一种财政收入形式。税收历来是国家财政收入的主要来源，西方各主要国家的税收一般都占财政收入的80%以上，目前我国财政收入中绝大部分都是依靠税收收入而取得的，是财政收入的最主要形式和来源。
拓展阅读
2009年前9月我国税收收入逾4.5万亿 同比增2.2%
中新社北京十一月三日电(记者俞岚)财政部三日公布，今年前九个月，中国的税收收入逾四点五万亿元人民币，同比增长2.2%，增速比去年同期回落近24个百分点。
经济逐步企稳回升带动了税收收入的增长。从6月份开始，中国单月税收收入扭转了连续5个月减收的局面，并呈加快增长态势，同比增速从6、7月份的超过10%提高到8、9月份的逾30%，到9月末累计收入首次实现正增长。
虽然累计收入由负转正，但增值税、企业所得税和关税等主体税种依然减收。数据显示，1～9月，国内增值税收入同比下降2.4%，完成年度预算的7成。在18个重点行业中，原油、有色金属、电力、造纸及纸制品、钢坯钢材、化工产品6大行业的增值税继续减收;增收金额较大的主要是成品油和设备制造行业。
消费税、营业税和个人所得税则继续保持了较快增长。前三季度，国内消费税同比增长超过7.9成，营业税同比增长13.6%，个人所得税增长4.1%。消费税大幅增长与成品油税费改革有关。若剔除此因素，国内消费税实际增长15.4%。官方在年中提高了烟产品消费税税率，并加强白酒消费税征收管理，使得烟、酒产品消费税收入增长较多。
在各行业中率先回暖的房地产带动了相关税种的较快增长。1～9月份，房产税收入590亿元，完成年度预算的8成，同比增长近2成。房产税的税基为企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额。
官方分析，房产税持续较快增长，一来是因为随着中国经济社会发展，城市化进程加快，办公楼、商业营业用房的开发建设持续快速增长，使得城镇房屋保有量持续增长;二来是由于人口流动性逐步增大，促使全国平均房屋租赁价格稳步上升。
资料来源：中国新闻网。
(2)国有资产收益。
国有资产收益是指国家作为国有资产的所有者，凭借经济权力和资产所有权参与国有企业经营收入的分配而取得收益。目前，国有资产收益主要有国有资产经营收入和国有资产转让收入。
(3)债务收入。
债务收入是政府按照有偿性原则，通过借贷方式获取的财政收入。例如，国内发行的公债、国库券、经济建设债券，向外国政府和国际组织的借款等取得的收入，都属于债务收入。
(4)其他收入。
其他收入是指除税收收入、国有资产收入以外的收入。在财政收入中占的比重不大，但包括的项目多、政策性强。主要有事业收入、规费收入、罚没收入、国家资源管理收入、公共收入和专项收入等。
事业收入是指中央和地方各部门所属事业单位向国家交纳的收入。
规费收入是指国家机关向居民和团体提供特殊服务或进行管理时所收取的工本费和手续费，如工商企业登记费、商标注册费、公证费、户口证书费、结婚证书费、商品检验费、护照费等。
罚没收入是指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定依法处理的罚款和罚没品收入，以及各部门、各单位依法处理追回的赃款和赃物变价收入。
国家资源管理收入，是指国家向获准开采和利用国有资源的经济主体征收的资源管理费用，如矿山管理费、沙石管理费等。
公产收入，是指国有山林、芦苇等公产的产品收入，政府部门主管的公房和其他公共财产的租赁收入，以及公共财产的变价收入等。
专项收入，属于专款专用项目，主要包括：改烧油为烧煤专项收入、征收排污费收入、征收城市水资源费收入、下放港口以港养港收入、铁道专项收入、教育费附加收入、铁路建设基金收入、电力建设资金专项收入等。
此外还有基本建设收入、国际组织援助捐赠收入、对外贷款归还收入、收回国外资产收入、国有土地使用权有偿使用收入等。
2.按社会总产品的价值构成分类
按社会总产品的价值构成分类，财政收入可分为C、V、M三个部分。
(1)M是归社会支配的价值部分，是财政收入的主要来源。
M是新创造的价值中归社会支配的价值部分，财政收入的主要来源是M部分，即主要来自国民经济各部门为社会创造的纯收入。企业纯收入减少，财政收入也随之减少。只有M部分不断增加，财政收入的增长才有坚实的基础。所以，增加财政收入的主要途径就是增加M部分，即企业纯收入。
(2)V是支付给劳动者的个人收入，是财政收入的补充。
V是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。从我国目前来看，V虽构成财政收入的一部分，但它在全部财政收入中所占的比重很小。这是因为我国长期以来实行低工资制度，劳动者个人的收入普遍较低，国家不可能从V中筹集更多的资金。
就目前来看我国来自V的财政收入主要有以下几个方面：
第一，直接向个人征收的税。如个人所得税、房产税等。
第二，向个人收取的规费收入和罚没收入等。
第三，居民购买国债。
第四，国家征收的消费税。
第五，服务行业和文化娱乐业等企事业单位上交的税收，其中一部分是通过对V的再分配转化来的。
今后，随着人民生活水平的不断提高，以及个人所得税制的改革和完善，财政收入来自V的比重将逐渐提高。西方资本主义国家，普遍实行高工资政策和个人所得税和工薪税为主体税的财税制度，其财政收入有相当部分直接来自V。
(3)C是补偿价值。
补偿价值C中的基本折旧基金在计划经济体制下构成财政收入的一部分，在市场经济体制下，国家往往不将其作为财政收入的来源，而将全部补偿价值C留归企业，用于企业的再生产。
3.按财政收入的管理方式分类
财政收入按管理方式分类，可分为预算内财政收入和预算外财政收入。
预算内财政收入，习惯上也称为国家预算收入，它是指在一个预算年度内各级政府及其财政职能部门按照法定的程序和统一的计划，集中组织安排的财政收入。国家预算内收入是我国财政收入的主体部分，集中体现政府的公共经济政策，从而成为最规范、最集中的财政收入。预算内财政收入主要来源是税收收入。在我们国家现在税收收入大约占到95%。
预算外财政收入，是指由地方政府、职能部门及其所属的行政事业单位等公共部门，为履行政府职能、弥补事业发展经费不足，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章，纳入财政预算外专户管理的财政性资金收入。主要表现为各类政府基金和行政事业费用。
预算外财政收入虽然一般不纳入国家预算，但也要纳入与财政和政府有关部门的监督管理范围内。随着财政收入体制的变化，预算内财政收入和预算外财政收入的范围和内容也会不断地进行调整和变化。这样分类有助于分析研究预算内和预算外财政资金的比例关系，了解财政收入管理和使用中存在的问题，据以采取有针对性的改革措施。
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