代理类业务

第二节　代理类业务

一、会计科目的设置

根据账务处理的需要，设置“代理业务资金”、“代理业务占款”、“中间业务收入”三个科目。

“代理业务资金”用于核算商业银行代理业务中收到的各类款项，按代理业务种类进行明细核算。银行代收各种款项时，借记存放央行款项、单位活期存款等科目，贷记本科目;按规定划转、核销或清算资金时，借记本科目，贷记存放央行款项等科目。该科目期末贷方余额反映银行尚未归还的各类代理业务资金。

“代理业务占款”用于核算商业银行代理业务中运用或占用的款项，按代理业务种类分对象进行明细核算。代理其他银行发放贷款或代理兑付债券时，借记本科目，贷记单位活期存款等科目;收回贷款或清算兑付资金时，借记单位活期存款等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额反映银行业务占用的款项余额。

“中间业务收入”用于核算银行办理各类中间业务取得的手续费收入，按照中间业务的种类分别进行明细核算。在取得各项中间业务收入时，借记单位活期存款、现金、存放央行款项等，贷记本科目。期末将本科目余额结转至本年利润。

二、代理收付款业务的处理

代理收付款业务是商业银行利用自身的网点优势和结算优势，接受单位或个人的委托，代办委托人指定的收付款业务。目前，商业银行开办的代收款业务主要有代收水、电、煤气费、电话费等;代付款业务主要有代付工资、代发养老金、代发失业保险金、代发住房公积金等。这里以代收电话费和代发工资业务加以说明。

(一)代收电话费

随着计算机技术的发展，商业银行系统与各电信公司的业务系统联网，电话费数据实现互访共享，在银行终端就可以查询到客户的话费信息。当客户交纳话费后，电信公司系统将客户的缴费状态变更为已缴费。在实际业务中，电信公司通常在代理银行开设收费账户，其他银行网点代收的电话费集中汇集到收费账户。根据商业银行与电信公司签订的合作协议，电话费产生的资金沉淀在银行或者电信公司向银行交纳手续费。

客户到银行网点缴纳话费时，银行柜台人员首先根据客户提供的电话号码进行话费查询，客户确认姓名和缴费金额后可以使用现金或银行存款缴纳话费，银行在收取话费后办理相应的账务处理，同时将受理的话费实时转账到收费账户行开立的归集账户上。

1.经办行营业网点

经办行营业网点受理业务时，作下列会计分录：

借：现金或活期储蓄存款

　　贷：代理业务资金——代收电话费

借：代理业务资金——代收电话费

　　贷：辖内往来

2.收费账户行

借：辖内往来

　　贷：单位活期存款——代收电话费专户

收到电信公司划来的手续费时，作下列会计分录：

借：单位活期存款或存放央行款项

　　贷：中间业务收入——代收电话费手续费

(二)代发工资

银行代替企事业单位发放工资，可以为商业银行带来存款、增加发卡量，增加年费和手续费收入进而增加中间业务收入。

银行首先与企业签订代发工资协议书，明确双方的责任和义务，然后企业到银行为每名职工开办一张储蓄存折或储蓄卡，每月将工资总额划入指定账户，银行依据单位的工资清单将款项转入对应的个人账户。

当银行从企业职工账户扣款时，会计分录为：

借：单位活期存款——某企业

　　贷：代理业务资金——代发工资

将款项发放到职工个人账户时，会计分录为：

借：代理业务资金

　　贷：活期储蓄存款——某职工

三、财政代收代缴业务

财政代收代缴业务是银行根据政府授权，代理收取行政事业性收费和罚没收入资金的业务。

(一)业务流程

行政事业性收费执收单位或罚没收入的执罚单位在收取行政事业性费用项目或依法对违法违章者实施处罚时，向缴款当事人出具缴款通知书，由缴款当事人到指定的代理银行缴款，代理银行收妥资金后，向缴款人出具行政事业性收费及罚没收入专用票据，并按规定将资金缴入国库或财政专户。

(二)业务要求

1.签订协议

代理行和执收、执罚单位签订代收代缴协议书，明确双方的权利和义务。

2.开设账户

财政部门在代收银行及其经办网点统一开设“政府罚款收缴账户”和“政府暂收款账户”，账户由财政部门和代收银行负责管理，银行指定专人负责向财政送缴专用凭证和进行账务核对等事项。

3.专用票据

行政事业性收费及罚没收入专用票据由财政部门印制分发，银行按要求领用、保管和使用，并按重要空白凭证进行账务处理。

4.主办行制度

主办行归集各代收网点上划的行政事业收费和罚款，将行政事业收费和罚款资金及时上缴国库或财政专户，并负责核对。

另外，银行只负责办理行政事业收费和罚款的代收、汇集、划缴手续，凡错缴、多缴的费用和罚款不得从代收资金中冲退，做到一笔一清，日清日结。

(三)账务处理

1.代收网点的账务处理

银行柜员受理业务应该区分现金缴款和转账缴款。如果是现金缴款，柜员受理客户提交的行政事业性收费或罚没缴款通知书第二、三联和现金后，进行现金清点，与缴款通知书核对无误后，打印行政事业收费及罚没收入专用票据，第一、二联交给缴款人，第三联营业终了送主办行，第四联作现金收入传票，然后办理账务处理。会计分录为：

借：现金或单位活期存款

　　贷：代理业务资金——财政代收业务

当日营业终了，代收网点将收妥的行政事业性收费或罚款，上划到主办行，会计分录为：

借：代理业务资金——财政代收业务

　　贷：辖内往来——财政代收业务

2.主办行的账务处理

主办行收到代收网点划来的资金时，审核无误后办理转账，会计分录为：

借：辖内往来

　　贷：待结算财政款项——行政事业性收费或罚款

主办行直接代收行政事业性收费或罚款时，会计分录为：

借：现金或单位活期存款

　　贷：待结算财政款项——行政事业性收费或罚款

主办行根据“待结算财政款项”各明细账户余额，填写“一般缴款书”，通过同城清算系统划拨至国库或财政专户。会计分录为：

借：待结算财政款项——行政事业性收费或罚款

　　贷：存放中央银行款项或清算资金往来

四、代理证券业务

代理证券业务是客户通过银行即可办理证券买卖业务，分为银证转账和银证通两种模式。

(一)银证转账业务

银证转账业务是指个人投资者向证券公司及银行提出申请，将个人的银行存款账户和证券公司的保证金账户建立关联，客户可通过电话银行或柜台交易等渠道进行指定存款账户与保证金账户之间的款项划转。

办理银证转账业务需要证券公司、个人与银行签订银证转账协议，证券公司需要在银行开立保证金账户并有足够的清算资金，个人投资者需在银行开立本外币活期存款账户。投资者持本人身份证件、股东代码卡、证券账户卡和活期存折到银行，银行核对无误后为投资者开立银证转账资金账户。

资金从银行转入证券公司的会计分录为：

借：活期储蓄存款

　　贷：单位活期存款——某某证券公司保证金

资金从证券公司转入银行的会计分录为：

借：单位活期存款——某某证券公司保证金

　　贷：活期储蓄存款

(二)银证通业务

银证通业务指投资者直接利用在银行(如：工行、农行、建行等)各网点开立的活期储蓄存款账户卡、折，通过银行的委托系统(如：电话银行、银行柜台系统、银行网上交易系统)，或通过证券商的委托系统(网上交易、电话委托、客户呼叫中心等)进行证券买卖的一种金融服务业务，是在银行与券商联网的基础上，个人股东投资者直接使用银行储蓄账户作为证券保证金账户，通过券商的交易系统进行证券买卖及清算的一项业务。

银证通业务中，投资者的股票由券商管理，资金由银行管理。投资者无论通过银行端或是证券端的委托系统买进股票，资金都在其银行储蓄账户中扣除;投资者无论通过银行端或是证券端的委托系统卖出股票，资金都回到其银行储蓄账户中。由于资金始终在投资者的银行储蓄账户上，不受证券公司营业时间的限制，储蓄账户资金可随时提现，包括在休市日，实现了“储蓄、炒股两不耽误”。

但是银证通存在交易指令周转环节过多的弊端，容易引发技术故障，该业务已经停止。

五、代理保险业务

代理保险业务是指商业银行接受保险公司委托代其办理保险业务的业务。商业银行代理保险业务，可以受托代个人或法人投保各险种的保险事宜，也可以作为保险公司的代表，与保险公司签订代理协议，代保险公司承接有关的保险业务。代理保险业务一般包括代售保单业务和代付保险金业务。

(一)收取保费

客户缴纳保费时，填制现金交款单连同现金一并提交银行，柜员清点现金及审核交款单无误后，办理转账手续。会计分录为：

借：现金或个人储蓄存款

　　贷：代理业务资金——代收保险费

(二)划转保费

各经办网点将收取的保费，按日划转到保险公司在主办行开立的资金结算账户，会计分录为：

借：代理业务资金——代收保险费

　　贷：辖内往来

主办行收到经办网点划来的保费，并将本网点代收的保费按日转入指定的账户，会计分录为：

借：辖内往来

　　贷：代理业务资金——代收保险费

借：代理业务资金——代收保险费

　　贷：单位活期存款——某某保险公司

(三)收取代理手续费

保险公司按与银行协议规定的手续费率，于每月提交付款凭证，向银行交纳代理手续费。主办银行收到保险公司的付款凭证，审核无误后扣收手续费，将本网点的手续费办理入账，并将其他网点的手续费划转至其他网点。会计分录为：

借：单位活期存款——某某保险公司

　　贷：其他应付款——应付其他网点手续费

中间业务收入——代理保险手续费收入

将手续费划转其他代理网点，会计分录为：

借：其他应付款——应付其他网点手续费

　　贷：辖内往来

代理网点收到划来的代理手续费：

借：辖内往来

　　贷：中间业务收入——代理保险手续费收入

六、代理国债业务

代理国债业务是银行向个人或机构代理出售、兑付国债服务并收取手续费的一项中间业务。目前国债采取分行集中管理模式，由分行统一管理国债销售、额度控制，网点销售国债的资金及时上划分行。

(一)出售国债

客户申请认购国债，柜员应该认真审核客户提交的有效身份证件、认购凭证、清点现金无误后，为其办理认购手续，打印国债凭证和国债认购凭证，会计分录为：

借：现金或活期储蓄存款

　　贷：代理业务资金——代售国债款项

同时登记表外科目

付：开出凭证式债券

(二)资金上划

各网点每日营业终了将款项上划分行，由分行在国债发行结束后集中上划总行。

各网点的会计分录为：

借：代理业务资金——代售国债款项

　　贷：电子汇划往来

分行收到款项，会计分录为：

借：电子汇划往来

　　贷：代理业务资金——代售国债款项

分行将资金上划总行时，会计分录为：

借：代理业务资金——代售国债款项

　　贷：电子汇划往来

总行收到国债资金款，会计分录为：

借：电子汇划往来

　　贷：代理业务资金——代售国债款项

总行按期向财政部缴付承购的国债款项时，会计分录为：

借：代理业务资金——代收国债款项

　　贷：存放央行款项

(三)到期兑付

国债到期银行总行收到财政部拨付的国债款项后，通过电子汇划系统将本金和利息分别下划分行，分行的会计分录为：

借：存放央行款项

　　贷：电子汇划往来

客户申请兑付，柜员应审核国债凭证的姓名与身份证件上的是否一致，是否为本行签发的国债凭证，确认无误后为其办理兑付手续，同时打印国债凭证支取款项记录、一式两联利息清单，会计分录为：

借：代理业务资金——国债本金

　　　　　　　　——国债兑付利息

　　贷：现金或个人储蓄存款

(四)兑付后转账

国债兑付后，网点将支付的本金和利息上划分行相应账户，网点的会计分录为：

借：电子汇划往来

　　贷：代理业务资金——国债本金

　　　　　　　　　　——国债兑付利息

分行的会计分录为：

借：电子汇划往来

　　贷：存放央行款项

(五)收取手续费

银行总行收到财政部拨付的国债手续费时，会计分录为：

借：存放央行款项

　　贷：电子汇划往来

分行收到总行下划的国债手续费后办理转账，会计分录为：

借：电子汇划往来

　　贷：中间业务收入——代理国债发行手续费收入