项目四出纳与会计的关系

项目四出纳与会计的关系

会计与出纳都属于会计人员，在单位的财务工作中是一对职业搭档，两者之间既有紧密的联系，又有明显的区别，具体表现在:

一、会计与出纳各自的职责不同

在实际财会工作中，会计主要负责企业经济业务的核算，对企业发生的经济活动按照国家规定的方法和要求进行记录，为企业的经济管理和经营决策提供所需要的核算资料;出纳主要负责对企业的票据、货币资金以及有价证券等进行收付和保管等，按照《会计法》的要求，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。

二、会计与出纳既互相依赖又互相牵制

出纳、会计之间有着很强的依赖性。他们核算的依据是相同的，都是原始凭证和记账凭证，这些作为记账凭据的会计凭证必在出纳、会计之间按照一定的顺序传递。他们相互利用对方的核算资料，共同完成会计任务，缺一不可。同时，他们之间又互相牵制与控制。出纳登记的现金日记账和银行存款日记账与会计登记的现金和银行存款总分类账，有金额上的等量关系。这样，出纳与会计两者之间就构成了互相牵制与控制的关系，两者之间必须互相核对保持一致。

三、出纳是一种账实兼管的工作，而会计主要管账

出纳工作，主要包括现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管;银行存款，由出纳办理收支结算手续。出纳既要进行账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务，这一点和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱、管账不管物的。

对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这是由于出纳登记库存现金日记账、银行存款日记账等是一种特殊的明细账。总账会计还要设置“库存现金”、“银行存款”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。

四、出纳直接参与经济活动过程，而会计间接参与经济活动过程

货物的购进与销售，必须经过两个过程，一个是货物的移交，另一个是货款的结算。其中货款的结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成。往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点。而会计一般不直接参与经济活动过程，只对已发生的经济活动进行反映和监督。