外币业务及种类

项目一　外币业务及种类

任务一　了解外币业务

一、外币业务的概念

外币业务是指企业以记账本位币以外的货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。记账本位币是指一个企业会计核算时统一使用的记账货币。我国境内设立的企业，其会计核算应以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币。企业记账本位币一旦确定，对发生的外币业务除按原币记账外，还应同时按规定将非记账本位币折算为记账本位币记账。

二、汇率及其种类

汇率又称汇价，是指用一种货币单位表示另一种货币单位的价格，它是两种货币之间的比价。

(1)买入汇率，又称外汇买入价，是指银行以人民币买入外币的汇率。

(2)卖出汇率，又称外汇卖出价，是指银行卖出外币收入人民币的汇率。

(3)中间汇率，又称外汇中间价，是以人民币计算的外汇买入价和外汇卖出价的平均价。

(4)市场汇率，是指由中国人民银行公布的市场汇价的中间价。

(5)合同汇率，是指交易双方在合同中约定的进行不同货币折合使用的汇率。

(6)记账汇率，是指企业发生外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。

(7)账面汇率，是指企业已经登记入账的汇率，它可能是当时的市场汇率，也可能是合同汇率，亦称历史汇率。

(8)现行汇率，是指某一具体时点现行的汇率，即折算外币时的市场汇率。

(9)历史汇率，是指过去某一时点的汇率。历史汇率与现行汇率是相对的，前一交易日的市场汇率相对于当日来说是历史汇率，当日的现行汇率相对于次日来说也是历史汇率。

三、汇率标价与种类

一个国家的外汇汇率，是以外国货币来表示本国货币的价格还是以本国货币来表示外国货币的价格，称为汇率标价。标价方法有两种选择，一种称为直接标价法，另一种称为间接标价法。

(1)直接标价法，也称直接汇率，是以一定数量的外币来表示可兑换多少本国货币的金额作为计价标准的汇率。也就是外币的数额不变，本国货币的数额随着外币或本国货币币值的变化而变动。目前世界上大多数国家，包括我国在内，采用的都是直接标价法，例如: 1美元= 6.50元人民币，100港元=83.0841元人民币。

(2)间接标价法，也称间接汇率，是以一定数量的本国货币来表示可兑换多少外币的金额作为计价标准的汇率。也就是本国货币的数额不变，外币的数额随着本国货币或外币币值的变化而变动。目前英国是唯一实行间接标价法的国家，例如: 1英镑= 1.88美元。我国企业的外币业务核算应以中间汇率作为入账基础。中间汇率，亦称中间价，是买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率。

任务二　了解外币业务的一般规定

(1)记账汇率。是指企业发生外币经济业务进行账务处理时所采用的汇率。企业发生外币业务时，所有与外币业务相关账户的金额，应当采用业务发生当时的汇率折合，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。企业记账汇率一经确定，不得随意改变。与记账汇率相对应的是账面汇率，是企业以往发生的外币业务登记入账时所采用的汇率，即过去的记账汇率。

(2)外币账户的期末折算。期末(月末、季末、年末)各种外币账户的外币余额，应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合为记账本位币金额与原账面记账本位币余额之间的差额，作为汇兑损益。

(3)汇兑损益。是指企业在进行外币业务处理时，由于采用不同的汇率折算或外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。主要有两种:一是外汇兑换中所采用的外汇买入价、卖出价与记账汇率不同而产生的，即汇兑损益;二是持有的外币性债权、债务和货币资金，因汇率变动而引起外币性债权、债务和货币资金价值变动而引起的，即折算损益。其中，外币债权和货币资金在汇率上升时，产生汇兑收益;汇率下跌时，产生汇兑损失;外币债务则在汇率上升时产生汇兑损失，汇率下跌时产生汇兑收益。企业汇兑损益，应根据不同情况进行会计处理。