【摘要】：某会计师事务所注册会计师张某正对AT股份有限公司的财务报表年报进行审计。张某在检查银行存款日记账时，发现AT股份有限公司每个月都有一笔金额不等的暂收款项，摘要为“暂存款”，相隔几天，有一笔相同金额付出的记录，摘要为“提取差旅费”。这一存一取引起了张某的注意，张某调出暂存款增加的记账凭证，其会计分录为：注册会计师张某所关注业务的会计处理是否正确？张某应如何对货币资金实施控制测试和实质性程序？
学习情境三 货币资金的审计
◎任务描述：
了解货币资金业务的特点，熟悉企业货币资金的内部控制制度，理解货币资金控制测试和实质性程序的操作原理，并能在明确货币资金审计目标的前提下，识别和评估货币资金内部控制风险，在此基础上，根据货币资金业务的特点，运用各种审计程序实施控制测试和实质性程序，同时，准确地将对货币资金的审计工作记录于审计工作底稿。
◎技能目标：
1.能简单设计企业的货币资金内部控制制度。
2.能根据货币资金的特点实施控制测试。
3.能根据货币资金的特点实施实质性程序。
4.能准确地将对货币资金的审计工作记录于审计工作底稿。
◎知识目标：
1.了解货币资金内部控制的内容。
2.明确货币资金的审计目标。
3.熟悉货币资金的控制测试程序。
4.熟悉货币资金的实质性程序。
5.掌握货币资金审计工作底稿的编制方法。
◎情境导入：
某会计师事务所注册会计师张某正对AT股份有限公司的财务报表年报进行审计。张某在检查银行存款日记账时，发现AT股份有限公司每个月都有一笔金额不等的暂收款项，摘要为“暂存款”，相隔几天，有一笔相同金额付出的记录，摘要为“提取差旅费”。这一存一取引起了张某的注意，张某调出暂存款增加的记账凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：其他应付款
所附原始凭证是一张银行存款进账单。再调出提取差旅费的记账凭证，其会计分录为：
借：其他应付款
贷：银行存款
所附原始凭证是私人开出的白条收据。
注册会计师张某所关注业务的会计处理是否正确？若不正确可能存在什么问题？张某应如何对货币资金实施控制测试和实质性程序？
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