税务筹划有哪些作用

6．税务筹划有哪些作用？

答：税务筹划的作用，可以从宏观和微观两个方面来考察。

（1）从微观方面看，表现在以下几个方面：

①税务筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税等违法行为。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税务筹划，税务筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业进行税务筹划的初衷的确是为了少缴税或缓缴税，但企业的这种安排采取的是合法或不违法的形式，企业对经营、投资、筹资活动进行税务筹划正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。

企业纳税意识强主要表现在：财务会计账证依法设置，齐全、规范；按有关规定及时办理营业登记、税务登记手续；及时、足额地申报缴纳各种税款；主动配合税务机关的纳税检查；接受税务机关的处罚，如上缴滞纳金及罚款等。

现在，进行税务筹划的企业多是一些大、中型企业或外资企业，这些企业的纳税事项处理比较规范，相当一部分还是纳税先进单位。也就是说，税务筹划搞得好的企业往往纳税意识也比较强。税务筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在：一是税务筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。只有税制改革与税收征管改革成效显著，税收的权威才能得以体现。否则，如果对偷逃税等违法行为的处罚仅局限于补缴税款，没有严厉的惩罚手段，无疑会助长偷、逃税等违法行为。在那种情况下，企业纳税意识淡薄，不用进行税务筹划就能取得较大税收利益。二是企业纳税意识强与企业进行税务筹划具有共同的要求，即合乎税法规定或不违反税法规定，企业税务筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的应有之义。三是依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税务筹划的基本前提；会计账证健全、规范，其节税的弹性一般应该会更大，也为以后提高税务筹划效果提供依据。同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。

②有助于实现纳税人财务利益的最大化。税务筹划可以减少纳税人税收成本（节税功能），还可以防止纳税人陷入“税法陷阱”。“税法陷阱”是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而“税法陷阱”的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱的圈套，这也是政府反避税的措施之一。纳税人一旦落入“税法陷阱”，就要缴纳更多的税款，影响纳税人正常的收益。税务筹划可防止纳税人陷入“税法陷阱”，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。

③有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税务筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税务筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，财务会计与税务会计可以分离，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。

④有助于优化产业结构和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资辅助费；企业制度改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。

（2）从宏观上看，主要表现在以下几个方面：

①改变了国民收入的分配格局。总体而言，企业税务筹划一般会使企业达到节约税款支出的目的。这样，在一定时期内待分配的国民收入的份额相应增加，而政府所分得的份额相应减少。至于这种分配结构的改变对整个社会经济的影响，则应联系一定时期国家的宏观财政经济状况进行综合考察。

②有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。企业税务筹划行为，从某一角度看，也是企业对国家税法和政府税收政策的反馈行为。如果政府的税收政策导向正确，税务筹划行为将会对社会经济产生良性的、积极的正面作用。可以说，正是由于税收对企业具有激励功能，才使得税收的杠杆作用得以发挥。在市场经济条件下，追求经济利益是企业经营的根本准则。企业通过精打细算，在税法允许的范围内降低自身的税收费用，从而增大自身的经营净收益和经济实力。由于企业自身具有强烈的节税欲望，国家才可能利用税收杠杆来调整纳税人的行为，从而实现税收的宏观经济管理职能。可见，在多数情况下，节税与税收的杠杆作用往往是共存的现象。有鉴于此，目前国际上不少国家对节税都表现出赞许或是鼓励的政策。在国外，有不少会计师事务所、律师事务所和税务咨询机构都承接客户委托，开展税务筹划业务。在建立和完善我国社会主义市场经济体制的过程中，如果对纳税人的税务筹划不加分析而一味地加以反对，将会抑制税收调节作用的发挥。鉴于目前我国纳税人税法观念淡薄和对变动中的税制难以把握与领会的现实情况，可参照国际上流行的做法，成立税务代理机构或委托会计师事务所等社会中介机构，为纳税人提供税务代理和税务筹划服务，以利于国家经济政策通过税收杠杆，更快更好地贯彻到现实经济生活中去。

③促使国家税法及政府税收政策不断改进和完善。税务筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府政策导向的正确性、有效性和国家现行税法完善性的检验。国家可以利用纳税人税务筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行《税法》，从而促使国家税制建设向更高层次迈进。

④从长远和整体看，税务筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至可能增加国家的税收收入总量。税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展。企业进行税务筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的税收收入也将同步增长。