【摘要】：新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定，即依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，都将构成中国的居民企业。新税法还规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税。
8．怎样利用居民企业和非居民企业身份进行税收筹划？
答：新企业所得税法规范了居民企业和非居民企业概念，居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定，即依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，都将构成中国的居民企业。新税法还规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税。上述变化非常影响外资企业，如果企业不想成为中国的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。外资企业可利用这一政策，选择纳税身份，达到节税的目的。
例如，某连锁经营公司，国内共有16家营业机构，预计未来有半数盈利金额预计为1000万元，半数亏损金额预计为400万元。
如果将其均设立为独立法人，则按照新税法不可汇总纳税，盈利企业须纳税250万元（1000×25%），亏损企业待日后进行弥补。
如果将其设立为分公司，则可依法汇总纳税，实现盈亏互抵，汇总后的应纳税所得为600万元，缴纳企业所得税150万元（600×25%），减轻税负100万元（250－150）。
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