13．购房送装修的形式下如何进行税收筹划？
答：房地产新政实施后，许多房屋开发公司为了回笼资金，纷纷采用各种促销手段。“购房送装修”就是一种普遍采用的促销方式。
以某房屋开发公司销售商品住宅为例，其销售方案有四种之多。假如其销售的房屋总面积为7800平方米，该房屋的土地增值税的其他扣除项目金额为3000万元，其他成本费用支出3400万元，该地政府规定的普通住宅标准为价格不超过5200元/平方米。
销售方案一：
公司为了促销，按6000元/平方米销售毛坯房，同时送精装修。装修费约800元/平方米，总计装修费为624万元（7800×800）。那么，该公司应缴纳的税金：
应交纳营业税＝7800×0.6×5%＝234（万元）
应交城建税和教育费附加＝234×（7%＋3%）＝23.4（万元）
实现增值额＝7800×0.6－3000－234－23.4－624＝798.6（万元）
应交土地增值税＝798.6×30%＝239.58（万元）
实现利润＝7800×0.6－3400－234－23.4－239.58－624＝159.02（万元）
缴纳所得税＝159.02×25%＝39.76（万元）
合计缴纳税金＝234＋23.4＋239.58＋39.76＝536.74（万元）
销售方案二：
如果公司按5200元/平方米出售，装修费用由其关联的物业公司单独收取，然后以同等价格对外承包，那么，该公司应缴纳的税金：
应交纳营业税＝7800×0.52×5%＝202.8（万元）
应交城建税和教育费附加＝202.8×（7%＋3%）＝20.28（万元）
实现增值额＝7800×0.52－3000－202.8－20.28＝832.92（万元）
应交土地增值税＝832.92×30%＝249.88（万元）
实现利润＝7800×0.52－3400－202.8－20.28－249.88＝183.04（万元）
缴纳所得税＝183.04×25%＝45.76（万元）
合计缴纳税金＝202.8＋20.28＋249.88＋45.76＝518.72（万元）
销售方案三：
如果公司直接建成精装修房，然后按6000元/平方米对外销售，就可以把624万元装修费计入房地产开发成本。根据《土地增值税暂行条例实施细则》的规定：对从事房地产开发的纳税人可按房地产开发成本计算的金额加计20%的扣除。那么，该公司应缴纳的税金：
应交纳营业税＝7800×0.6×5%＝234（万元）
应交城建税和教育费附加＝234×（7%＋3%）＝23.4（万元）
实现增值额＝7800×0.6－3000－234－23.4－624－624×20%＝673.8（万元）
应交土地增值税＝673.8×30%＝202.14（万元）
实现利润＝7800×0.6－3400－234－23.4－202.14－624＝196.46（万元）
缴纳所得税＝196.46×25%＝49.12（万元）
合计缴纳税金＝234＋23.4＋202.14＋49.12＝508.66（万元）
销售方案四：
如果公司按第二种方案销售，同时在开发成本中增加140万元投资基础设施或配套设施，这种投资在计算土地增值税时享受加计20%的扣除优惠，
扣除项目金额＝3000＋202.8＋20.28＋140＋140×20%＝3391.08（万元）
增值额＝7800×0.52－3391.08＝664.92（万元），未超过扣除项目金额的20%。根据《土地增值税暂行条例》的规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免缴土地增值税。
实现利润＝4056－3400－140－202.8－20.28＝292.92（万元）
缴纳所得税＝292.92×25%＝73.23（万元）
合计缴纳税金＝202.8＋20.28＋73.23＝296.31（万元）
综合以上四种方案，第四种方案为最佳方案，增加投资，提高住宅质量，让利于消费者，能刺激消费，达到增加销售、回笼资金的目的，同时又能最大限度地利用税收优惠，使企业利润最大化。
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