对内部审计工作的思考与建议

对内部审计工作的思考与建议

章　路　密　海　任　劼

内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是内部控制的重要组成部分，主要是通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善经营活动、风险状况、内部控制和企业治理效果。从目前业务发展及经营管理情况看，充分发挥好内部审计的监督职能作用，在农发行改革和发展中显得尤为重要。

一、目前我行内部审计工作所面临的形势、任务及挑战

从外部来看，国内外经济形势复杂多变，经济增速趋缓，企业经营风险增大，给我行贷款风险防控带来很大压力。从2012年我行新增风险贷款情况来看，由于国家宏观调控政策、外部市场环境等因素导致企业经营状况下滑，形成风险的情况屡见不鲜。如何更好、更有效地发挥内部审计在风险防控方面的作用，及早发现、揭示经营行在管理、控制风险方面存在的薄弱环节和漏洞，及早引起有关部门的关注，为化解防控风险赢得宝贵时间，对内部审计工作来说是一个巨大挑战。另一方面，近年来，外部监管部门监管力度不断加大，特别是银监部门对“三个办法、一个指引”、地方政府融资平台贷款方面给予了高度关注，检查和处罚力度不断加大，对我行内部审计工作监督职能效果带来新的考验。

从内部来看，农发行内审体制改革以来，全省各级行领导干部员工对内部审计的思想认识发生了巨大转变，内部审计已经成为各级行合规经营、防控风险的重要手段，如何把握好稳中求进的工作总基调，有效地发挥内部审计“三个作用”提出了更高的要求。另一方面，风险防控实际上对内部审计工作也提出了新的课题。风险防控作为一项系统性工作，涉及全行各个专业部门和岗位。内审部门作为全行内部控制的牵头部门，如何协调在全行系统建立内部控制框架，确保各项经营管理目标经济高效地实现，需要内审部门进行很好的研究思考。

二、内部审计工作中存在的主要问题

（一）内部审计体制机制还需进一步完善。农发行内审体制改革以来，上收了二级分行内部审计职能，实行垂直管理，二级分行内部审计主要工作任务由省分行统一安排部署，审计层次和审计效果进一步提升。但在工作实践中，也出现了一些难以克服的体制机制性问题。例如，虽然上收了二级分行内部审计职能，但二级分行审计人员的日常管理、人员编制、工资薪酬、干部任免调动权均受当地行的管理，审计人员在客观上很难保持第三方地位，千丝万缕的利益关系削弱了内部审计部门应有的监督和评价作用，使内部审计机构及其人员工作独立性、客观性受到管理体制上的制约。

（二）内部审计制度体系还需进一步健全。一方面，内部审计作为一种相对独立的监督力量，需要在基本制度层面对其宗旨、权利、地位和职责给予明确，最大限度地保证内部审计活动的独立性。另一方面，我行现行的大多数内部审计制度，仍沿用内审体制改革以前的稽核制度体系。对内部监督委员会的工作流程、审计业务质量评估、审计人员管理、内控评价等方面的规章制度还未建立，有关制度还需进一步修订完善。

（三）内部审计队伍建设还需进一步加强。以我行为例，目前内审条线人员共34名，平均年龄47岁，人员年龄总体偏大。随着近年来我行业务范围的不断拓展，对审计人员专业知识的要求越来越高，信息技术的应用越来越广泛。但现有内审人员知识更新速度较慢，知识结构老化，业务技能、工作方法、认识水平都与内审工作要求有较大差距，更缺乏懂现代银行管理、理论素质高、分析能力强的复合型、专家型人才，迫切需要下大力气加强内部审计队伍建设，调整优化人员结构，补充完善知识结构，不断增强内审人员履职能力。

（四）内部审计手段还需进一步创新。当前，我行综合业务系统、CM2006信贷管理系统、综合报表平台、统计信息系统等各类信息系统的上线运行，极大地提高了我行信息化应用水平，对内审部门有效利用现有各类信息平台来更好地为审计工作服务打下了坚实基础。但现阶段，由于权限、技术等方面的客观因素，内部审计部门对这些信息系统的利用水平、使用效率还很低，特别是对综合业务系统、CM2006系统的利用更是缺乏。如何将计算机审计程序运用到现场审计和非现场审计中，充分发挥信息系统平台高效率、智能化作用，是当前我行内审工作在创新信息化审计手段方面遇到的主要困难。

三、进一步发挥内部审计职能作用的建议

（一）深化改革，不断健全完善内部审计体制。多年的内外部审计实践表明，只有尽可能地保持内部审计的独立性，其客观性和权威性才有可能真正实现。通过深化改革，理顺体制机制，进一步加大垂直管理力度，减少管理层级，着重解决机构、人员的独立性是完善内审体制的有效途径。

（二）加强内部控制体系建设。一是不断完善内控制度建设，突出规范化与标准化管理，根据业务实际不断完善内部审计的具体业务准则，针对审计项目类别制定规范化的业务要求和标准化的业务流程。二是加强风险识别与量化技术研究，将“风险导向”理念引入实际审计工作中。通过将风险估值方法引入审计风险管理领域，关注操作风险与小概率风险事件，切实发挥内部审计在发现风险、揭示风险方面的积极作用。

（三）加强“继续教育”，提高审计队伍素质。一是加大总行直接培训力度。与财会、信贷，客户等业务部门协调，让审计人员参与到业务部门新制度、新政策的培训中，使审计人员的知识更新与业务部门保持同步。二是加大对内部审计复合型人才的培养。通过举办各类短期学习班、长期脱产学习、委托培养等多种方式，提高内审人员经济、金融、财税、法律等多方面的综合素质，着重培养一批吃苦耐劳、能胜任复杂工作的复合型专家人才队伍。

（四）建立健全合理的激励约束机制。一是进一步加强审计人员准入退出管理。在人员交流过程中要提高准入门槛，尽可能多地吸收专业人才，提高队伍整体素质。二是建立有效的激励考核机制。加大激励性薪酬的比例，拉开差距，增强审计人员薪酬绩效的敏感性，使审计人员责、权、利对等，调动审计人员的工作积极性。三是建立内部审计问责制度。对未尽职导致重大问题未被发现、隐瞒不报或未如实反映审计发现的问题、审计结论与事实严重不符，要实施严厉的问责。

（五）强化审计部门自身建设，提高审计工作质量。要进一步规范日常审计操作规程，加大后续审计力度，对审计发现的问题和下达的审计意见、决定或整改通知，要在规定时限进行落实、查证，以此提高审计权威性。要加强对审计工作成果的运用，对审计发现的问题认真分析研究，积极向业务主管部门通报审计发现的问题，加强部门之间的沟通和合作，切实提高审计成果的运用程度。