制约农业发展银行内部审计工作的因素及对策

制约农业发展银行内部审计工作的因素及对策

黄红卫

当前，农业发展银行正处在自身改革、发展和信贷业务拓展的关键时刻，如何为农发行在支持粮棉油收购及新农村建设和各项业务发展中保驾护航，充分发挥内审的监督职能，在农发行自身改革和信贷业务拓展的过程中显得非常重要。结合本人工作实际，对制约内部审计工作的因素和对策谈点粗浅认识。

一、制约内部审计的几个因素

目前，在农发行审计队伍中，仍存在着素质不高、应变能力差、审计手段落后，缺乏足够的权威性和独立性，缺乏完整的科学性和有效性等问题；审计部门与其他业务部门之间，仍缺乏必要的协作与沟通，没有完全做到审计方法先进、资源共享、良性互动。在具体工作中，往往是就事论事，虎头蛇尾，缺乏必要的跟踪与反馈，缺乏相对严格的惩治与整改。由于审计部门提供的数据和资料不够及时、完整、准确，其真实性和内审质量被大打折扣，从而使上级提出决策、改进工作、完善部署出现差异，甚至失误。

（一）对内部审计重要性认识不够。农发行内部审计部门从建行初期到目前，几经变革，特别是二级分行对审计的认识还存在不同程度的偏差，主要表现在：一是机构设置变动频繁，几年来二级分行内审机构分并多次，没能真正充分地发挥审计监督职能。二是人员结构不尽合理，按照审计工作要求，审计人员必须有充分的从业经验和严格资格要求，实行持证上岗，但到目前为止，审计岗位的从业人员能符合持证上岗的人员少之又少，且审计人员年龄普遍大，业务技能和知识结构偏低，直接影响审计效能。三是培训不能及时跟上。近几年，随着农发行的业务不断扩展，各项制度正处于整合完善阶段，但审计人员业务技能培训却很少；审计人员除以老带新外，很少有机会参加培训，审计人员只有通过自学掌握各项制度，理解层次不尽相同。四是审计工作滞后，对于任期经济责任审计离任审计存在着先调后审，边调边审，调后再审，审计只是履行一个程序而已。

（二）权责关系不明晰，缺乏独立性，影响内部审计权威性。农发行现行的审计监督体制正处在改革阶段，总行在全国设立6个审计特派办公室，省以下内审人员由省分行统一使用，内审人员的日常管理、编制、薪水在各地市分行。由于农发行实行总行一级法人负责，因此，在审计项目中审计的委托者、审计者以及被审计者拥有同一的隶属关系和共同的利益，权责关系不明晰，实质上是自己审自己的“内部审计”关系。首先，一些分支行领导对审计工作的重要性认识不足，法制观念淡薄，在指导思想上，怕揭露问题过多难以承担责任或影响政绩，因而违反有关规定干预内审人员依法揭露和处理审计发现的问题，对审计发现的其他问题也是要求审计人员避重就轻、轻描淡写。其次，由于内部审计部门受当地市分行领导，干部的使用、调动、任免权在当地行，所以审计部门很难保持超然的第三方地位，千丝万缕的利益关系削弱了各级内部审计部门对绩效审计应有的监督和评价作用。致使内审机构及其人员工作独立性不强，不能客观、真实、公正、深入地开展工作，做出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效地贯彻执行。久而久之，内部审计便失去了权威性，成了农发行可有可无的部门。

（三）内审力量不足，审计风险不断加大。近年来农发行不断拓展新业务，现有内审人员专业素质、知识结构不能完全适应内审发展的需要。内审人员中缺乏具备较高的金融理论水平、工作经验丰富的人员，部分内审人员，虽长期从事内审工作，但对新开办的业务了解不多，对新业务开展审计时，标准难以把握，审计效果不理想，存在较大的审计风险。由于审计整体力量不足，面对农发行众多的分支机构、大量数据和资料，存在应发现而未发现重大违法违纪问题的可能，使农发行内审面临较大风险。

二、几点建议

（一）突出内部审计职能，摆正内审位置。农发行内部审计是基于银行科学管理的需要而产生的，是农发行内部多层次经营管理分权制度的产物。内部审计对农发行的依附性，从根本上决定了内部审计只能立足于农发行内部管理，代表农发行对内实行政策、法规、信贷风险（政策性、商业性）财务、经营管理的监督。强化内部审计职能，确保上级行政策、法规、信贷风险（政策性、商业性）财务、经营管理得到全面贯彻执行，本级行经营战略、经营目标得到全面实施。一是审计人员要学会服从和服务；在对待下级行的审计上突出“服务”，重点是以防范为主，既要坚持独立、客观、公正、权威，又要坚持宣传在平时，切实落实各项规章制度，积极探索审防结合的新路子；在同级行的审计上要坚持原则性的“服从”和非原则的“坚持”，到下级行审计既要“服务”又要“坚持”，要有原则性的服务和非原则性的坚持；二是要有高度的责任心和使命感，要加大对县支行执行政策、法律、法规、各项规章制度和经济责任审计，确保各项工作目标的实现。三是要加大对县支行信贷（政策性、商业性）风险性和合规性的审计，使政策性业务和商业性业务得到快速健康发展。

（二）加快内部审计体制改革步伐，加强审计队伍自身建设。多年的实践证明，内部审计人员（体制）必须独立，否则审计作用将很难有效发挥。目前可借鉴国有商业银行内部审计体制的改革模式，对内部审计人员实行上收一级管理，日常工作可相对集中，统一行动。这就要求内审人员要加强自身学习，不断学习先进的审计理论、审计技术与方法，结合农发行业务特点，不断探索开展经济效益审计的程序、目标、标准、实施步骤与方式方法，坚持审计准则，严守职业道德。

（三）坚持客观公正，严格处理处罚。严格的处理、处罚是一种有效的教育和强化管理的手段，审计工作应与纪检监察部门的问责质询结合起来。对审计查出的问题，有关部门要依据审计结论，界定性质，明确责任主次、大小，并根据有关党纪法规，进行问责。同时，审计部门也可依法向本级行党委汇报效益审计的情况，通过组织程序纠正和处理问题，对有关人员进行问责。让所有人员对工作对事业认真对待，不掉以轻心、轻率从事，内审工作才能真正为农发行业务健康发展起到保驾护航作用。