基于财权配置的考察

二、网络环境下的财务治理：基于财权配置的考察

我们认为，网络环境下的“财务与业务一体化”的发展，带来了财务信息系统的巨大变化，在一定程度上改变了财务治理环境。以网络环境为基础“财务与业务一体化”系统通过构建适合于企业实际的最佳财务业务一体化流程，使企业内部各部门在统一信息流的支持下实现协同化的有序运作，从而合理配置企业资源，保证企业经营效率和效益的提高。正如信息大师卡尔·夏皮罗和哈尔·瓦里安在《信息规则》一书中所说，“改进了的信息基础设施大大增强了我们对信息进行存储、分类、过滤、获取和传播的能力，从而大大提高了信息本身的价值。”^[14]随着企业信息系统建设进程的发展乃至ERP信息系统的正式运行。企业内部各部门和机构之间，以财权配置的核心的权、责、利的关系将发生明显的改变。因而，清华大学姜奇平教授说，过去是“枪杆子里面出政权”，现在是“新技术里面出财权”。他以这样的高度来认识信息技术，不能不引起我们的重视。

（一）董事会：财务战略决策权的进一步增强

在原有的财务电算化状态下，^[15]几乎所有财务信息系统的建设工作均由财务经理来决策，而且他也基本上能够进行比较好的把握，即使需要向公司总经理（或董事会）汇报，毕竟也只是请示与汇报而已，其中的决策权限还是在于财务经理。而网络环境下的财务与业务一体化系统建设，是一项系统工程，牵涉到整个公司的信息系统规划，从战略规划上看，几乎涵盖了企业信息系统的所有方面。其上游是SCM（供应链管理）系统、下游是CRM（顾客关系管理）系统，如图7—3所示：

图7—3　ERP与SCM和CRM关系简图

在这种情况下，公司进行财务与业务一体化的信息化建设投资巨大，动辄几百万，甚至上千万元。而且还要牵涉到公司所有相关部门的互动和沟通。因而，财务经理的能力与权限都已经无法驾御这样一个庞大的系统。需要公司董事会，甚至报请股东大会进行商议决策。此时，董事会成了决策的核心机构，我们称之为决策权的位移。从财务治理的角度看，这种决策权的配置应该是趋于合理的。然而这种较为合理的配置还只是在企业建设ERP系统的初期所发生的变化。

随着企业ERP系统的正式运行，原来欲实行集权管理而条件不具备的状况将得到进一步缓解。信息系统高效、快捷的运营方式，使得系统内部各个“点”、“线”、“网”可以在程序系统的控制下，实现自动的“触发”式管理，数据自动更新。董事会可以借助现代化的企业管理信息系统，及时、有效地获得有关公司运营的全方位信息，从而为保证董事会职能的有效履行奠定基础。只不过，需要注意的是，董事会获得信息的主要目的是为了便于公司治理，因而对于过于具体、过分详细的信息可以由信息系统加工过滤以后，形成能够为公司提供整体运作的有效性和总体方向上提供洞察力的信息供董事会会议决策。通过信息共享和权限控制可以在"财务与业务一体化“系统中实现真正的”权归原主。

（二）经理人：财务战术决策权和财务经营权的分解与集中

从财权配置的视角看，公司经理人享有公司财务治理中的财务战术决策权和财务经营权，需要对公司整个经营管理过程负责。在实际的运营过程中，经理人是不可能独揽这部分权力，而是需要作进一步的分解，以满足经营管理的需要。在网络环境下，经理人员可以借助经理信息系统（Executive Information System，EIS）^[16]在信息系统的运行过程中来实现权力的分解与集中，实现以利益吸引人、以权赋予人、以责任要求人的激励机制与监控相统一的良性循环。随着计算机与通信技术的不断发展，EIS对经理工作的支持作用越来越得到确认，且其作用越来越显著，内容也越来越丰富。经理人的财务战术决策权和财务经营权将可以在信息系统的支持下实现分散环境下的集中行使。

（三）监事会：财务监督权的行使基础得以进一步落实

监事会作为公司内部的专职监督机构，在公司财务治理中的作用一直受到人们的重视。从职能上看，监事会需要对公司所有重大经营活动进行有效监督。“为了完成监督职能，监事会不仅要进行会计监督，而且要进行业务监督。不仅要有事后监督，而且要有事前和事中监督（即计划、决策时的监督）。”在信息系统不流畅、不够及时的条件限制下，监事会的权力有时难以得到切实保证。比如由监事会所进行的会计监督，基本上还是事后监督，难以实现事中和事前监督。然而，随着公司ERP网络系统的正式运行，监事会及其下属的内部审计机构参与公司内部监督，行使财务监督权的基础得到进一步的落实。比如，监事会可以在网络系统中及时查询相关信息，获取关于公司财务运行状况的异常特征信息。内部审计机构可以直接参与到财务数据的审核和监控，并将其所获得的信息直接向监事会报告。