拉大收入分配差距

三、拉大收入分配差距⁽¹²⁾

国家宏观调控的重要目标之一就是对国民收入的合理分配，以期达到缩小收入差距、公平公正的目的。亚当·斯密在《国富论》当中也提到国王应向其臣民提供三类公共物品：国防、公正和工作。这也是我国社会主义市场经济的内在要求。目前由于我国经济体制不完善，各种机制不配套往往形成扭曲的分配格局；在市场经济下个人提供的生产要素不同以及其他因素干扰，社会公民之间收入差距不断扩大，由此带来多种社会问题。因此需要通过税收进行强有力的调节，以达到效率与公平兼顾的目的。在我国诸多税收项目中，个人所得税是调节我国居民收入差距的重要手段之一。个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。但是从我国税收实践来看，个人所得税的征管被称为“第一难”。个人所得税的流失情况也被公认为是我国目前诸税种中最为严重的。由于个人所得税的严重税收流失，目前我国个人所得税征收没有起到调节收入分配差距、促进公平分配的作用，反而加剧个人收入分配不公平的状况。

在经济学上通常用“基尼系数”来表示收入分配的公平状况。基尼系数是根据洛伦兹曲线所定义的判断收入分配公平程度的指标，基尼系数越高，收入分配的状况越不公平。这几年，虽然我国个人所得税的收入增长速度很快，但是来自国家统计局的数据显示，自2000年开始，我国的基尼系数已越过0.4的警戒线，并逐年上升。这意味着，中国社会的贫富差距已突破了合理的限度，按照国际标准基尼系数超过0.4表示收入分配的绝对不均匀。虽然这不能把贫困差距的所有原因归咎于个人所得税税收调节作用的缺失，但是至少可以说明由于个人所得税征收范围过窄、征收手段不合理，导致对居民收入分配的调控作用的有限性，在促进收入分配公平的功能上存在缺失。

具体来说，个人所得税征收范围包含11个方面，具体有工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股利、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和经国务院财政部门研究认定征税的其他所得等。在以上这些项目中，只有工资、薪金所得有相对较完善的代扣代缴机制，管理也相对完善，其他项目均存在普遍偷税漏税现象，被视为人之常情。在其他项目中，有的国家规定暂不征收，如国家奖学金暂不征收个人所得税等，绝大多数缺乏有效的管理和征收办法，税收流失严重。

更为严重的是，在我国所得税在调节收入分配上非但起不到均衡收入分配的作用，反而对收入分配有“逆调节”的反向作用，出现“该收的收不上，不该收的‘挖地三尺’”，中等收入者成为夹心饼干的现象。由于国家对中等收入群体所拥有的工资、薪金所得使用源泉的扣缴制度，近几年这部分税收收入已占个人所得税收入的50％以上，其中1998年的比例为49％，2006年为68.12％⁽¹³⁾。而作为收入较高的个体工商户、自由职业者、民企老板等由于采取种种避税措施，通过“转移支付、虚列工资支出、投资收藏品”等方式钻税收检查体系不健全的空子，缴纳税额比较小，税负也相对小。以上税收流失现象导致了我国政府通过个人所得税调节收入分配的功能减弱甚至是缺失，最终将会拉大贫富差距，造成社会分配不公平的结果。从长远来看，这种现象的持续发展将会增强工薪阶层逃税意识，甚至会影响税务结构在民众中的形象，影响劳动力的供给。