税收的基本职能

第四节　税收的基本职能

税收职能一般是指税收分配在一定社会制度下所固有的职责和功能，一般认为税收具有财政、经济和监督三种职能。

（一）税收的财政职能

税收的财政职能是指税收为国家组织财政收入的职能。税收是国家凭借政治权力，通过法律形式把企业和个人的收入通过征税方式变为国家财政收入，以满足国家财政支出的需要。古今中外，税收在财政收入中所占比重都很大，没有税收，国家的职能就无法实现。

税收的财政职能不但存在于税收取得财政收入的量的规定性，而且在于税收取得财政收入的质的规定性。由于税收具有三个形式特征，决定了税收取得财政收入具有广泛、可靠、及时、均衡及不需偿还的功能，能够满足国家实现其职能对财政收入质的要求，而这些功能是其他财政收入形式所不具备或不完全具备的。

（二）税收的经济职能

税收的经济职能是指国家运用税收来调控经济运行的功能。国家向企业和个人征税，把一部分国民收入转为国家所有，必然要改变原来的分配关系，对生产结构、消费结构和生产关系结构等产生一定的影响。而这些影响可能是积极的，也可能是消极的；可能促进经济发展，也可能导致经济停滞或倒退；可能是有意识的，也可能是无意识的。但无论如何，税收对经济的影响始终是客观存在的。

税收的经济职能同国家运用其他的经济调节手段相比，也具有自身的质的规定性。由于税收是国家以法律形式规定征收的，这就决定了国家可以自觉地运用税收来贯彻其既定的经济政策，达到调节经济的预期目的，体现了税收调节经济的权威性；由于税收的征收不受所有制的限制，可以延伸到国民经济各个部门及行业和再生产的各个环节，体现了税收的调节经济的广泛性；由于税收的调节对象和调节要求可在税制中予以规定，在实际执行中还可根据客观的经济需要加以调整，体现了税收调节经济的灵活性。税收调节经济的权威性、广泛性和灵活性构成了税收调节经济的特殊功能，是调节经济的重要杠杆。

（三）税收的监督职能

税收的监督职能是指国家通过税收征管法令来约束纳税人社会经济行为的功能。国家通过税收分配将一部分国民收入征为国有，要做到应收尽收，则必须进行税收管理、检查、纠正、统计、预测和调查等一系列工作。它一方面能够反映有关的经济动态，为国家经济管理提供依据；另一方面能够对企业和个人经济活动进行有效的监督。由于税收是一种无偿的分配，分配的结果是直接减少纳税人的切身利益，它本身就要求必须具有监督管理功能，以使这种无偿的分配得以顺利实现。

税收的监督管理贯穿于税收活动的全过程。从税收法律的制订到税收收入的入库，都必须体现税收监督的职责和功能，否则国家的财政收入就得不到保障，税收调节经济的目的也难以实现。可以这样说，税务机关及工作人员的绝大部分工作就是实行税收的监管。