社会主义市场经济条件下税收的地位和作用

第五节　社会主义市场经济条件下税收的地位和作用

在社会主义市场经济条件下，税收既是国家参与社会产品分配，组织财政收入的手段，又是国家直接掌握的调节社会再生产各个环节的经济杠杆，其地位和作用是其他任何行政手段和经济手段所无法取代的，其具体作用有以下几个方面：

（一）体现公平税负、促进竞争的原则

竞争是发展市场经济的一个必要的前提条件，市场经济要求竞争。但是竞争必须是公平的，不平等的竞争必然会阻碍市场经济的健康发展。由于市场经济条件，国家与企业的分配关系，基本上都要通过税收的方式来实现，因而能否做到公平税负，对于保证公平竞争具有决定性意义。税负不公平，就无法开展平等的竞争。竞争又必须有统一的规则，我们有统一的税法就是竞争的基本规则之一。所以税收能促进竞争。

（二）体现国家产业政策，促进经济结构调整

我们要使国民经济协调发展，必须制定符合我国国情的产业政策，使资源优化配置，经济结构合理。以往在计划经济条件下，推行产业政策，主要靠行政命令、发红头文件和规定指令性指标的办法。实践证明，这样做难以达到预期的效果。但是完全依靠市场自发的调节也可能出现盲目性，造成社会财富浪费。那么政府进行宏观调控就显得尤为重要。国家宏观调控的一个重要手段就是运用税收来进行调节。

税收要发挥宏观调控的作用，体现国家的产业政策，就是针对不同的产业，设置不同的税种、税目，设计相应的税率，确定相应的税收政策，甚至实行税收的优惠减免。2005年，国务院为了贯彻支农政策，减轻农民负担，实行费改税，甚至免征农业税等措施，大大地调动了农民生产积极性，减轻了农民负担，促进了农业经济的发展。

（三）调节分配

税收从来都是国家参与调节社会分配的一个基本手段。在市场经济条件下，积极调节分配主要表现在两个方面：一方面统筹兼顾国家、集体、个人三者的利益，理顺国家与企业、中央与地方的分配关系。国家与企业的分配关系主要是税收关系。中央与地方的分配关系，要通过逐步实行分税制，兼顾中央和地方利益，充分调动两个积极性来加以理顺。另一方面，是通过积极调节促进共同富裕目标的实现。我们鼓励一部分人先富起来，但是也要缓解社会分配不公的矛盾，防止出现贫富两极分化的局面，充分运用税收调节分配的职责就可以促使分配格局公平合理。

（四）积累资金

为国家积聚财政资金，充分发挥税收的聚财职能，过去、现在和将来仍然是税收的基本职能。建立和发展社会主义市场经济，加快改革进程，保证国家机器正常运转，用于公共事业支出，对整个经济进行宏观调控都必须要有足够的资金为后盾。资金的来源，就是用税收手段从社会总产品中所作的扣除。因此，建立和发展市场经济，税收的聚财职能更为重要，只能加强，不能削弱。

（五）维护国家主权

税收中的关税是一个国家的主权税，它对维护国家主权，增加财政收入起着十分重要的作用。改革开放是我国的一个重要国策，促进国际交往和贸易往来就有一个关税问题，所以税收起着维护国家主权的重要作用。

【本章小结】

本章主要掌握以下问题：

1．什么是税收？税收的依据是国家凭借政治权力无偿征收，从而取得财政收入。税收的本质是以国家为主体，以剩余产品为客体的一种分配关系。

2．税收的基本特牲是三性：强制性、无偿性和固定性。

3．税收的基本职能是财政职能，调节经济的职能和监督职能。

4．社会主义税收的地位和作用。

思考与练习

1．什么是国家税收？国家征税的法律依据。

2．税收有何基本特征？

3．税收有哪些基本职能？

4．税收产生的条件是什么？

5．我国市场经济条件下税收的地位和作用。