增值税的作用

三、增值税的作用

增值税与传统的按销售收入全额征税的流转税相比，在体现税负公平原则、促进扩大国际经济交往、稳定国家财政收入等方面有着重要意义。

（一）有利于保证财政收入稳定增长

由于增值税是按增值额计税，就整个社会来说，一定时期销售货物或劳务的增值额大体上相当于生产、经营部门所创造的国民收入。增值税是随国民收入的增长而相应增收的，一旦增值税税率确定以后，它既不会因企业联合而减少税负，也不会因实行专业化协作生产而增加税负，既能支持市场经济体制改革的正常进行，又可以制约那些有意识地搞不应有的联合生产的避税行为。同时增值税是在销售货物或应税劳务实现销售收入后，按照规定计算征税，保持了征税及时性的特点，因此增值税有利于保证国家财政收入及时稳定地增长。

（二）有利于形成公平竞争的市场环境

大力发展社会主义市场经济，是我国经济体制改革的目标。只有充分发展市场经济，开展竞争，优胜劣汰，促使一大批企业成长起来，提高效率，灵活经营，灵活地适应复杂多变的社会需求，才能把市场经济真正搞活。因此，发展社会主义市场经济，客观上要求有一个公平、统一、开放和竞争有序的市场外部环境。增值税是按照生产经营的每个环节的增值额征税的，即使在生产销售货物或劳务的总值重复计算的情况下，增值税也不存在重叠征税，具有税负公平、中性和普遍征收的特点，有利于培育和发展公平竞争的市场体系，有效发挥市场机制在资源配置中的基础性作用。

（三）有利于扩大对外经济交往和维护国家经济权益

世界各国大多采取对出口商品进行退税的政策，即把出口商品在国内已征的流转税退给纳税者，这样有利于增强出口商品在世界市场上的竞争力。另外，各国对进口的商品均要征流转税，这就有税负在国际间均衡的问题。增值税有利于做到这一点，因为，增值税可以实行较为彻底的出口退税政策。增值税的税率是按商品生产流通过程中的整体税负设计的，而且已征税额在产品销售发票中明确列出，它可以在出口环节一次性将商品生产、流通全过程的流转税彻底退税。同时，对进口商品在报关进口时按进口商品全额乘适用税率征一次增值税，就可以使进口商品税负与国内同种商品税负相一致，因而有利于保护国内产品的生产和国际间的税负协调，促进对外经济交往，维护国家经济权益。