固定资产核算岗位实训

学习情境三　固定资产核算岗位实训

实训目标

1．熟悉固定资产核算岗位职责。

2．了解固定资产核算岗位任务。

3．了解固定资产会计核算岗位流程。

4．掌握固定资产各项业务的核算。

岗位职责、核算任务及工作流程

一、岗位职责

1．会同有关部门拟定固定资产的核算与管理制度。

2．制定固定资产目录，协助主管人员确定固定资产会计政策。

3．参与编制固定资产更新改造和大修理计划。

4．负责固定资产的明细核算和有关报表的编制。

5．按一定的方法计提固定资产折旧，及时取得并严格审核有关原始凭证及计划、合同、批件，进行固定资产的取得、折旧、修理、改扩建、处置、报废、清查的核算。

6．建立固定资产台账，监督各项资产的购建、保管、使用、修理、处置、报废。

7．协同有关部门定期对固定资产进行盘点。

8．期末对固定资产进行价值检查，重新估计固定资产使用年限，按规定计提固定资产减值准备。

二、核算任务

1．根据实训资料建立“在建工程” 、“固定资产” 、“累计折旧” 、“固定资产清理”等总账及相关明细账，登记期初余额。

2．根据经济业务的原始凭证编制记账凭证。

3．根据审核无误的记账凭证逐笔登记有关总账及明细账。

4．月末结算有关总账账户和明细分类账户的本期发生额和期末余额。

5．核对有关总账余额及明细账账户余额是否相等。月末进行结账。

三、工作流程

固定资产核算岗位工作流程，如图3-1所示。

图3-1　固定资产核算岗位工作流程图

知识准备

1．掌握固定资产所包括的内容，明确固定资产的确认条件和计量标准。

2．熟悉掌握固定资产基本业务，即固定资产的增加、减少、计提折旧、计提减值准备等业务的核算程序和方法。

实训指导

1．建议用时: 10学时。

2．实训耗材:记账凭证25张;三栏式账页12页。

3．实训提示:本岗位实训重点熟悉固定资产会计岗位职责，掌握固定资产总账科目和明细科目的设置与登记方法。

实训任务

一、企业概况

企业名称:╳╳有限责任公司　　　　法定代表人:冷太阳

地址:上海市╳╳路╳╳号　　　　　纳税人登记号: 020887899684╳╳╳╳

开户银行:工商银行上海市浦东支行，账号: 6442848—00160021╳╳╳╳

企业类型:有限责任公司　　　　经营范围:工业制品　　　　注册资金: 300万元

二、固定资产计提折旧要求

1．当月新增固定资产，当月不提折旧;当月减少固定资产，当月仍计提折旧。

2．房屋及建筑物和机器设备采用直线法计提折旧，运输设备采用工作量法计提折旧。

三、实训业务资料

2010年10月31日有关账户余额如下表所示:

该公司2010年11月发生以下经济业务，取得以下原始凭证。

1． 8日，购入A型车床1台，价款240 000元，款项已支付，车床需安装调试才能使用，尚未安装调试。

凭1-1　上海市增值税专用发票　№

凭1-3

2． 9日，车床安装调试完毕，支付安装调试费1 000元。

凭2-1

凭2-2　固定资产验收单

3． 10日，接受╳╳汽车厂投资客车一辆，价值300 000元。

凭3-1　固定资产验收单

4． 11日，向╳╳公司投资转出B型车床一台。

凭4-1　固定资产转出通知单

5． 12日，委托╳╳汽车修理厂对公司管理用汽车进行经常性修理，用转账支票支付修理费5 000元。

凭5-1　上海市汽车维修业发票

凭5-2

6． 15日，一辆货车发生车祸报废，原价100 000元，已提折旧30 000元，保险公司赔偿30 000元，残料变价收入500元。

凭6-1　固定资产清理报废单

凭6-2　专用收款收据　№ 0675839

凭6-3　中国工商银行　进账单(回单)

凭6-4　固定资产清理损益结转表

7． 18日，公司决定对厂房进行扩建，厂房原值600 000元，已提折旧60 000元，本次扩建领用原材料150 000元，支付扩建工人工资50 000元，预计25日扩建完工。

凭7-1　领料单

凭7-2

凭7-3　工程扩建计算单

8． 22日，向╳╳公司支付办公楼装修费10万元。

凭8-1　上海市建筑业专用发票

凭8-2　办公楼装修工程决算书

凭8-3

9． 25日，厂房扩建工程完工。

凭9-1　工程竣工计算单

10． 30日，盘亏一台A型车床，原因查明为被盗。

凭10-1　固定资产清查报告单

11． 30日，计提固定资产折旧;房屋及建筑物和机器设备采用直线法计提折旧，运输设备采用工作量法计提折旧，货车本月的工作量为5 000公里，客车本月暂没有使用。

凭11-1　固定资产折旧计算表

固定资产核算岗位实训

知识拓展

2002年，浙江某公司总经理王╳未经董事会批准，擅自向银行贷款数千万元，与德国布鲁克纳及日本三菱公司签订了购买BOPP(一种生产薄膜的材料)生产线合同，年产能力近6万多吨。而当时，该公司已有两条BOPP生产线，生产能力尚未饱和;市场上BOPP薄膜供大于求，市场饱和，普通的中低档产品相对过剩，造成市场无序竞争，以压低价格来推销产品。2003年上半年更是雪上加霜，销售价格比上年市场平均价格下降23%，个别降低到成本以下，仅为8 300元/吨，而原材料价格为7 300元/吨，致使公司引进的生产线闲置，经营效益不佳，出现大额亏损，无法偿还到期贷款，处于非常困难的境地。

面对如此严峻的局面，为什么该公司仍然能够不顾风险拼命扩大规模、重复建设、盲目引进、做出如此不合理的决策呢?