职工薪酬核算岗位实训报告

学习情境四　职工薪酬核算岗位实训

实训目标

1．熟悉职工薪酬核算岗位的基本职责、业务流程。

2．掌握职工薪酬的内容、各项目的具体计算方法及其账务处理的操作技能。

3．了解国家有关职工薪酬的政策规定。

岗位职责、核算任务及工作流程

一、岗位职责

1．认真贯彻执行国家有关职工薪酬方面的政策、法规，会同企业有关部门制定本单位各项职工薪酬的计算、发放的具体标准、程序、方法。

2．按照国家有关政策法规和企业的具体规定计算提取各项职工薪酬并组织发放或及时向有关部门交付各种基金或经费。

3．按照会计准则的规定，设置“应付职工薪酬”账户，进行职工薪酬的计提(分配)和结算的明细核算，并及时编制有关报表。

4．在财务负责人的指导下，编制年度职工薪酬计划，并定期对计划执行情况进行分析。

二、核算任务

1．补充填写有关原始凭证，完成相应职工薪酬项目的计算。

2．根据所列经济业务的原始凭证编制记账凭证。

3．根据期初余额以及所发生经济业务涉及的职工薪酬项目开设并登记应付职工薪酬明细分类账户。

4．依据考勤表，按月薪制编制工资结算表。

5．掌握工资和各种资金支付的规定，分析工资计划的执行情况。

6．正确计算工资表，办理代扣款项，计算应发实发工资，编制工资汇总表。

7．掌握工资分配的核算，编制工资分配表，填制汇账凭证。

8．掌握工资的明细核算，正确计提工会经费、职工福利费和教育经费，并填制记账凭证。

9．依据记账凭证登记“应付职工薪酬”明细账。

10．进行实训总结。

三、工作流程

职工薪酬核算岗位的工作流程如图4-1所示。

图4-1　职工薪酬核算岗位的工作流程

知识准备

具体参见《企业会计准则第9号——职工薪酬》 。

1．职工薪酬所包括的内容:

(1)职工工资、资金、津贴和补贴。

(2)职工福利费。

(3)医疗保险费、养老保险、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

(4)住房公积金。

(5)工会经费和职工教育经费。

(6)非货币性福利。

(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。

2．工资总额的组成:计时工资、计件工资、经常性资金、工资津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

3．企业应当在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象分别按下列情况进行处理:

(1)应由生产产品提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。

(3)上述两种情况之外的其他职工薪酬计入当期损益。

4．企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，并按照上面第3条的规定处理。

实训指导

1．建议用时: 8学时。

2．实训耗材:记账凭证15张;三栏式账页10页。

3．实训提示:本岗位实训重点在于熟悉职工薪酬会计岗位职责，掌握职工薪酬各项目的计算、分配、结算方法和应付职工薪酬明细账户的设置与登记方法。

实训任务

一、企业概况

企业名称:╳╳有限责任公司　　　　　　法定代表人:冷太阳

地址:上海市╳╳路╳╳号　　　　　　　纳税人登记号: 020887899684╳╳╳╳

开户银行:中国工商银行上海市浦东支行，账号: 6442848—00160021╳╳╳╳

企业类型:有限责任公司　　　　经营范围:工业制品　　　　注册资金: 300万元

二、实训业务资料

╳╳有限责任公司是增值税一般纳税人，该公司职工薪酬由专人负责。每月末在人事管理部门提供的考勤记录和各车间提供的生产产量记录等资料的基础上，计算各部门的工资等薪酬项目，将有关薪酬费用分配计入相关成本费用项目;同时按规定及时发放工资奖金，交付各项公积金、社会保险及工会经费等。有关职工薪酬各项目计提基数及比例如下表所示(由于地区差异以及政策本身的变化，可能与实务不一致，学生应注意了解有关方面的具体规定) :

2010年6月1日，“应付职工薪酬——工资”账面余额321 630元。2010年6月发生的有关经济业务如下，取得以下原始凭证。

1． 1日，公司从本月起，为5位副总每人租赁一套公寓免费使用，每月每套租金4 000元，即日通过银行转账支付租金。

凭1-1

凭1-2　专用收款收据　№ 0676059

2．根据“╳╳有限责任公司工资发放表(略) ”签发支票一张，金额为281 750元，委托中国工商银行上海市浦东支行代发职工5月份工资，发放工资及其他款项共计281 750元。工资发放清单以软盘形式同时送交银行，并经银行审核发放。

凭2-1

3．根据“╳╳有限责任公司工资发放表” (略) ，结转本月代扣各种款项共计39 880元。

凭3-1　代扣款项结转表

4．签发中国工商银行支票一张，根据“╳╳有限责任公司工资发放表” (略) ，将代扣的工会经费2 370元划转本公司工会银行存款户。

凭4-1

5． 10日，公司将自产的电暖器作为福利发放给员工，该型号电暖器市场售价为1 000元，生产成本为600元，公司现有员工500人，其中直接参加生产的员工400人，其余为总部管理人员。本公司适用的增值税税率为17%。

凭5-1

凭5-2　电暖器发放表

凭5-3　产品出库单

6． 20日由于一车间生产的A型电暖器积压严重，公司决定关闭该生产线，在与相关员工充分沟通后，计划从下年度辞退相关员工，并对他们做出补偿。

凭6-1　╳╳有限责任公司2010年辞退计划一览表

7．根据“工资结算汇总表” ，进行应付工资的分配，并按工资总额的14%计提应付福利费。同时根据所提供的产品工时资料，在有关产品之间进行工资及福利费的分配，填制应付工资及福利费分配计算表。

凭7-1　工资结算汇总表

凭7-2　应付工资及福利费分配计算表

8．根据“各项基金计算表” ，计提企业负担的各种基金或经费。

凭8-1　计提各项基金计算分配表

9．根据“各项经费计算表” ，计提工会经费和职工教育经费。

凭9-1　计提各项经费计算分配表

10．签发工商银行支票划转工会经费。

凭10-1

11．签发中国工商银行支票一张，缴付职工住房公积金32 554. 80元，其中企业负担的部分为18 604. 80元，企业从职工工资中代扣代缴的部分为3 950元。

凭11-1

凭11-2　上海市公积金汇缴书

12．收到中国工商银行转来市社会保险事业基金结算管理中心的职工社会保险基金结算表和医疗保险费申报结算表等托收凭证，已从社会保险基金专户划转各项基金共计101 098元。

其中:

凭12-1　委托收款凭证(付款通知)

凭12-2　委托收款凭证(付款通知)

凭12-3　上海市社会保险基金结算表

盖章后代付款凭证

合计(大写)陆万柒仟贰佰玖拾叁元贰角

打印日期: 2010 －06 －30　　社会保险经办机构(盖章) :上海市社会保险事业管理中心

补充资料:

1．月末养老保险账户职工193人。

2．月末养老保险缴费人数193人。

3．月末领取养老金0人。

4．单位缓缴社会保险费含单位缓缴养老保险费0元、失业保险费0元。

凭12-4　上海市事业单位职工医疗保险基金收缴核定表(医险表三)

职工薪酬核算岗位实训报告

知识拓展

某市政建设工程公司一名工资会计陈某迷上炒股票，2007年股市行情好大赚了一把，他准备接着大干一场，没想到随后等待他的是持续几年的熊市，不但把先赚的给赔光了，而且连借的本金也赔了，这让陈会计很郁闷，怎么办呢?借别人的钱得还啊，可是每个月的工资收入只有1 000多元，于是，他想利用自己的工作之便搞钱。便联合人事部刘某和现场施工队长汪某，合伙在工资上做文章，所得收入三人平分。

没想到，一次意外工伤事故暴露了他们的舞弊行为。原来，在开挖下水道时，一民工被污水熏倒，公司贾经理到现场指挥救援时发现，刚招收的30名民工，开工3天在工地现场工作的只有14名民工。贾经理回去后，请检查人员对工资进行了专项检查，结果发现，到事故发生时不到3年的时间里，陈某等人虚报虚领，私分工资近15万元。

思考:这件事给我们什么启示?