财务成果岗位实训报告

学习情境六　财务成果核算岗位实训

实训目标

1．熟悉财务成果岗位的基本职责和核算任务。

2．掌握财务成果岗位的核算流程。

3．掌握收入业务、营业成本及期间费用业务和所得税、利润、利润分配业务的计算和核算。

岗位职责、核算任务及工作流程

一、岗位职责

1．负责编制收入、利润计划。

2．办理销售款项结算业务。

3．负责收入利润的明细核算。

4．负责利润分配的明细核算。

5．编制收入和利润报表。

二、核算任务

1．熟悉财务成果核算的原始凭证，必要时填制部分原始凭证。

2．依据相关经济业务的原始凭证编制记账凭证。

3．根据记账凭证登记主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收支、投资收益、营业外收支、所得税、本年利润、利润分配明细账。

4．月末结账，结出各明细账的本期发生额。

5．各明细账与总账核对。

三、工作流程

财务成果岗位的核算流程如图6-1所示。

图6-1　财务成果岗位的核算流程图

知识准备

1．理解销售收入的确认原则。

2．复习不同销售条件下销售收入的计量与相应的账务处理手续。

3．明确销售成本的计算与销售成本结转的账务处理。

4．熟悉利润的组成内容与结转的账务处理。

5．了解利润分配的程序、明细账户的使用与结转。

实训指导

1．建议用时: 14学时。

2．实训耗材:记账凭证30张;三栏式账页6页;多栏式账页10页。

3．实训提示:本岗位实训重点熟悉财务成果会计岗位职责，掌握主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、本年利润、利润分配的确认、计量和相关明细账户的设置与登记方法。

实训任务

一、企业概况

企业名称:╳╳有限责任公司　　　　　　法定代表人:冷太阳

地址:上海市╳╳路╳╳号　　　　　　　纳税人登记号: 020887899684╳╳╳╳

开户银行:中国工商银行上海市浦东支行，账号: 6442848—00160021╳╳╳╳

企业类型:有限责任公司　　　经营范围:工业制品　　　　注册资金: 300万元

二、实训业务资料

╳╳有限责任公司期末一次性按照实际成本结转已销产品的生产成本，其他业务的成本随时结转。

2010年12月╳╳有限责任公司发生如下经济业务，取得以下原始凭证。

1． 1日，向江陵机车厂销售活塞2 000个，单价95元，收到转账支票。单位成本80. 00元。

凭1-1　上海市增值税专用发票　№

凭1-2　中国工商银行　进账单(收账通知)

凭1-3　出库通知单

注:月末一次结转销售成本。

2． 1日，向兴达拖拉机厂销售齿轮5 000个，单价28元，公司为了及早收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为2/10，1/20，n/30。

凭2-1　上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳

凭2-2　出库通知单

3． 2日，以现金支付公平律师事务所法律咨询费2 100元。

凭3-1　上海市财政局

4． 5日，向北华机车厂销售缸套10 000个，单价25元，收到转账支票1张，向购货方开出增值税专用发票。

凭4-1　中国工商银行　进账单(收账通知)

凭4-2　上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳╳

凭4-3　出库通知单

5． 6日，江陵机车厂收到前售活塞后发现质量不合格，要求在价格上给予10%折让。

凭5-1　国家税务总局　上海市支局

凭5-2　上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳╳

注:本发票为红字发票。

凭5-3　中国工商银行　电汇凭证(回单)

6． 6日，收到兴达拖拉机厂齿轮款。

凭6-1　中国工商银行　进账单(收账通知)

7、7日，向兴达拖拉机厂销售活塞4 000个，单价92元，收到转账支票1张，单位成本80. 00元。

凭7-1　上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳╳

凭7-2　出库通知单　№ 0038434

凭7-3

8． 9日，办公室以现金购买办公用品45元。

凭8-1　上海市商业零售发票　发票联

9． 10日，公司委托红星贸易公司销售活塞20 000个，协议价每个90元。活塞单位成本每个80元。

凭9-1　出库通知单　№ 0038435

10． 12日，将多余的圆钢400kg销售给光明机车配件厂，单价15元，已收到银行转来的电汇收账通知。圆钢的成本为9. 50元。

凭10-1　上海市增值税专用发票　№ ╳╳╳╳╳

凭10-2　出库通知单　№ 0038436

凭10-3　工商银行电划代收补充报单(收账通知)

11． 14日，以转账支票向市场信息报社支付广告费8 500元。

凭11-1　上海市财政局行政事业性收费统一收费票据

凭11-2

12． 16日，报废车床一台，原值15 000元，已提折旧额14 000元，残值收入现金2 000元，另以现金50元支付清理费，结转清理损益。

凭12-1　固定资产报废单

凭12-2　上海市企业单位统一收费收据

凭12-3　服务业通用发票

13． 22日，张山出差，报销差旅费，余款退回(前预借3 000元) 。

凭13-1　服务业专用发票

凭13-2　广州市财政局行政事业性收费统一收费票据

凭13-3　差旅费报销单

凭13-4　专用收款收据　№ 0675587

14． 25日，年终聘请会计师事务所进行审计，支付审计费9 000元，以转账支票支付。

凭14-1　上海市财政局行政事业性收费统一收费票据

凭14-2

15． 28日，收到红星贸易公司开来的代销清单。

凭15-1　红星贸易公司代销清单

凭15-2　上海市增值税专用发票　№

16． 29日，9月销售给北华机车配件厂缸套，因质量问题本月办理退货。

凭16-1　国家税务总局上海市支局企业进货退出及索取折让证明单　№

凭16-2　上海市增值税专用发票　№

注:本发票为红字发票。

凭16-3　中国工商银行　电汇凭证(回　单)

凭16-4　入库通知单　№ 0038426

17． 31日，根据财产清查结果，发现机加工车间盘亏电焊机一台，原因是被盗无法追回，该电焊机原价4 500元，已提折旧810元，另发现仓库盘盈圆钢200千克，单价8. 50元，原因是计量不准。

凭17-1　流动资产清查报告单

凭17-2　固定资产清查报告单

凭17-3

18． 31日，接银行通知，支付本季度短期借款利息1 050元。

凭18-1　中国工商银行贷款利息通知单(支款通知)

19． 31日，仓库报来销售科领用包装箱160个，单位成本45元。

凭19-1　领料单

20． 31日，结转本月已销产品成本。

凭20-1　销售成本计算表

21． 31日，申报城建税及教育费附加。

凭21-1　城市维护建设税纳税申报表

凭21-2　教育费附加申报表

22． 3l日，结转损益类账户(无纳税调整事项) 。

凭22-1　损益类账户结转表

凭22-2　所得税计算表

凭22-3　所得税结转表

23． 31日，结转净利润。

凭23-1　全年净利润结转表

24． 31日，计提盈余公积(10%) 。

凭24-1　盈余公积计算表

25． 31日，计算应付利润(40%) 。

凭25-1　应付利润计算表

26． 31日，结转未分配利润。

凭26-1　已分配利润结转表

财务成果岗位实训报告

知识拓展

╳╳公司是一家工业企业，本年利润采用表结法核算。查账人员对该公司2008年度的账务进行审查时看到，2008年11月的利润表中显示的本年累计“净利润”为219万元，查账人员复核后，发现净利润计算有误。

2008年11月份损益类有关科目的本年累计余额为主营业务收入贷方余额为1 600万元、主营业务成本借方余额为1 122. 5万元、营业税金及附加借方余额为20. 5万元、其他业务收入贷方余额为16万元、其他业务成本借方余额为10万元、销售费用借方余额为64万元、管理费用借方余额为99万元、账务费用借方余额为52万元、投资收益借方余额为22万元、营业外收入贷方余额为50万元、营业外支出借方余额为20万元、所得税费用借方余额为81万元。

查账人员对公司的所得税继续进行审查，发现该企业全年度的会计利润为315万元，所得税率为25%，企业所得税直接以会计利润315万元为计税基数，得出所得税额78. 75万元。

查账人员继续查找有关账户:在“营业外支出”账簿中，有一项赞助支出10万元，并有一项没收财产支出5万元。在“管理费用”账簿中，全年业务招待费12万元超出企业按营业额规定比例计算的业务招待费限额5. 8万元。

思考:

1．根据损益类账户的资料，请找出企业的利润计算错在哪里。

2．企业计算的所得税正确吗?如果有误，该如何调整?