增值税的纳税义务人包括哪些

2．增值税的纳税义务人包括哪些？

答：（1）增值税的纳税义务人

增值税的纳税义务人，包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。具体为：

1）单位。是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事团体、社会团体和其他单位。

2）个人。是指个体经营者及其他个人。

3）外商投资企业和外国企业。凡从事货物销售、进口和提供应税劳务的，统一缴纳增值税，为增值税的纳税义务人。

4）承租人和承包人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。

5）扣缴义务人。境外单位和个人在境内销售应税劳务，但在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

（2）增值税纳税人的分类

为了便于增值税的征收管理并简化计税，不少国家都是根据其经营规模及会计核算是否健全将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。我国也将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。

1）一般纳税人。

①一般纳税人的认定标准和范围。一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准且会计制度核算健全的企业和企业性单位。一般纳税人的认定必须经过主管税务机关批准。

年应税销售额未超过规定标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。

纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料，准确核算进项税额、销项税额和应纳税额的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照增值税条例的有关规定计算应纳税额。

非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人。

凡应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（简称小规模企业）、个人、非企业性单位，不经常发生增值税应税行为的企业，一律不属于一般纳税人。

②一般纳税人的具体标准。从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，在一个公历年度里，年应税销售额超过100万元的。

从事货物批发或零售业务的纳税人，在一个公历年度里，年应税销售额超过180万元的。

以生产货物或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售（指全部应税销售额中，批发或零售货物的销售额不到50%的纳税人），在一个公历年度里，年应税销售额超过100万元的。

2）小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关纳税资料的增值税纳税人。

小规模纳税人的认定标准为：

①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下。

②从事货物批发或零售的纳税人，以及从事货物批发或零售为主、兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应纳增值税销售额在180万元以下。

③年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。

小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。