关于开展纳税评估的思考与建议

关于开展纳税评估的思考与建议

第一稽查局　吴欣欣

随着全球经济一体化和我国加入世界贸易组织，税收作为宏观调控的手段，与经济的持续、健康、快速发展日益密切。诚信纳税、税收经济观、税收服务观的提出，进一步反映出税务机关贯彻“三个代表”，解放思想，转变观念，从监督打击型向管理服务型的深刻转变。尤其是“未经评估，不得检查”原则的确立，进一步保护了纳税人的合法权益，同时也提高了税务机关新时期下税源监控能力和征收管理水平。本文在分析评估工作中主要存在问题的基础上，对开展纳税评估工作提出了几点建议。

一、纳税评估的概述

纳税评估是指税务机关以现代化计算机系统为依托，社会信息共享为基础，运用科学的技术手段和方法，对纳税人、扣缴义务人提供的涉税情况以及对政府相关部门和有关社会机构提供的各种资料和信息，进行综合的审核、分析和评价，并做出相应处理的税收管理活动。从税务机关的角度讲，纳税评估是管理型评估，为微观税源分析奠定数据基础；从纳税人角度来讲，纳税评估是服务型评估，通过评估对纳税企业的信誉等级做出相应评定，为企业发展创造公平、公正的税收环境。

二、纳税评估存在的问题

纳税评估在目前我国税收工作中是个新生事物，许多方面还处于探索阶段。在评估工作中主要存在以下四方面的问题：

（一）数据不统一，信息共享程度较低

在我国，公民或企业在各种政府机关和社会机构中注册的号码不一致，各行业财务报表的格式不统一，各职能部门对企业进行统计的数据口径也不一致，因此一些重要数据不能有效衔接，信息资源无法完全共享。

（二）基础信息不完整，评估质量较低

1．目前纳税评估所需数据多为静态数据，缺乏动态情况，不适应动态分析的需要。

2．企业申报表中的数据出现错误，或者企业进行虚假申报，以致这些数据不具备评估的价值。

3．税务部门缺乏对企业真实经营状况、财务状况的充分了解。

（三）信息化程度低，技术含量亟待增强

目前计算机系统在提供信息和对信息的综合处理上还不能满足纳税评估的需要，纳税评估仍处在“手工”或“人机结合”的状态，并且由于计算机系统查询功能不强，不能满足综合查询的需要，影响了评估的质量和效率。

（四）评估人员业务素质参差不齐，影响评估质量

在新加坡等开展纳税评估较早的国家，评估人员占到税务人员总数的80%左右。而我们目前只有极少数人员从事专业纳税评估，并且评估人员业务水平参差不齐，工作经验相对较少，缺乏专业的培训。

三、对开展纳税评估的几点建议

针对以上存在的问题，笔者认为应从以下几方面进行逐步完善，以强化纳税评估的作用。

（一）制定科学的纳税评估方法

纳税评估作为税务机关运用现代化管理理念，实施税收管理的一种方法，贯穿于税款征收、日常管理和纳税检查等环节。纳税评估方法、指标的科学合理对于保证纳税评估质量，推进纳税评估工作深入开展具有重要作用。

1．指标判定法。根据各税种申报的特点，确定主要的指标，将纳税申报表通过计算机特定的程序自动进行核定，如申报表出现逻辑错误、零申报、收入与费用不成比例等，计算机系统可自动检出，并提示审核人员进行进一步的评估。

2．对比分析法。将同一纳税人不同期的纳税申报表与同行业不同纳税人的申报表进行比较、分析，通过横比与纵比从中发现问题和疑点。如税务人员在审核纳税人当期的申报表时，将与以前年度的申报表和财务报告进行比较，或与同一行业的申报情况进行比较，以此判定纳税人纳税申报存在的问题。

3．调查核实法。评估部门根据从各种渠道掌握的情报，通过信函形式调取纳税人相关资料，例如，向银行、房产管理部门、工商管理部门等调查纳税人的财产情况及经营状况，并且要求企业提供会计师事务所、税务师事务所等中介机构出具的报告。这些情报作为被采集的重要数据，进入计算机系统构成税评工作的情报库。

纳税评估部门应结合以上三种办法，综合分析纳税人缴纳所有税种的整体情况，避免不同税种之间互不联系，并且还可通过函告约谈的方式，要求被评估企业陈述举证，提供有关资料，以降低评估差错率，提高评估准确性。

（二）加快税收信息化建设，提高评估效率

1．加强部门交流，搭建政府信息平台。我国新的征管法首次提出信息资料共享的概念，为税务机关提高税收征管能力与水平创造了条件，为建立社会信息网络，强化税源监控提供了法律保证。通过构建政府信息平台，建立良好的协作关系，最大限度地掌握纳税人的各种经济信息。

2．完善内部数据库，增强科技含量。利用先进的数据库管理软件，为纳税人建立从登记到注销的整套管理档案，能够随时根据评估需要自动生成同类纳税人横向对比数据库、同行业纳税人数据库、非正常申报纳税人数据库、发票购领数据库等；开发纳税评估软件，将纳税评估中每一环节都纳入计算机管理，依靠科技手段建立一个内部数据完善、操作简便、工作效率高的评估信息系统。

（三）提高评估人员素质，建立专业的纳税评估机构

鉴于纳税评估工作内容广泛、专业性强、对人员素质要求高的工作特点，税务机关应设置专门从事纳税评估的机构，实现纳税评估的专业化。同时，应实行评税任职资格制和评税人员等级制。即评税人员经过税收、财务、计算机知识和评税技能考试合格后，方可取得任职资格。

（四）从重点行业评估做起，逐步发展到其他行业

纳税评估工作是一个逐步加深认识的过程，因此建议应先选取一些有代表性的、各种数据较为全面的、评定指标易于确认的行业进行评估。如对房地产开发业、宾馆饭店业等已经取得一些经验的行业进行评估，形成一整套完善、科学的评估体系后，逐渐推广到其他行业。

（五）处理好纳税评估与征收管理、税务检查的关系

纳税评估在征收管理与税务检查之间建立起了一条联系纽带，使以往的“征、管、查”向“征、管、评、查”转变，弥补环节之间的脱节与断档，使纳税评估、征收管理、税务检查成为一个有机体，保证税收征管格局更趋合理，使新征管模式能发挥更加充分的作用。