现金的管理与核算

第二节　现金的管理与核算

《小企业会计准则》要求:小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存核对，做到账款相符。

有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。

一、现金管理内容

见图2－1。

图2－1　现金管理内容

二、库存现金的核算

(一)库存现金核算内容

见图2－2。

图2－2　库存现金核算内容

(二)库存现金核算依据

见图2－3。

图2－3　库存现金核算依据

(三)库存现金核算方法

1.库存现金收入的核算。

【例1】某企业3月现金收入的主要事项有:①股东交来入资现款120000元。②收到捐赠现金款5000元。③销售产品收到现金234000元，其中增值税34000元。④收回应收账款22000元。⑤收到供应单位因不履行合同的赔款37500元。⑥向银行提取现金53250元。账务处理见图2－4。

图2－4　库存现金收入的核算

2.库存现金支出的核算。

【例2】某企业3月发生下列现金支出款项:①支付职工工资53250元。②职工预借差旅费1200元。③发放投资者分得现金利润(现金部分)1370元。④购置零星办公用品525元(厂部)。⑤上述第②项职工出差归来报销，实际发生费用1352元，又补给现金152元。账务处理见图2－5。

图2－5　库存现金支出的核算

3.现金短缺与溢余处理。

现金收支要及时登记日记账做到日清月结。同时要清点现金与账面结余额核对，当发现账实不符时，应将溢余或短缺的现金，记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后再做处理。

【例3】某公司清查现金时发现现金短缺100元，分析是由于出纳收款造成的，决定由本人赔偿50元，其余由企业负担，其账务处理见图2－6。月末清查现金发现多余200元，经核对是××人还回借款150元，其余50元未曾查明原因，其账务处理见图2－7。

图2－6　现金短缺账务处理

图示说明:

①由个人负担50元。

②由企业承担损失50元。

图2－7　现金溢余账务处理

图示说明:

①×××还回现金150元借款。

②其余多余50元计入待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。