外币业务与国际结算

第一节　外币业务与国际结算

一、外币业务核算目标及风险

(一)外币业务含义

外币业务由外币交易和外币财务报表折算构成。外币交易是指小企业以外币计价或者结算的交易。

(二)外币核算目标

合理选用折算汇率，正确、及时地确认、计量和记录外币交易，及时正确报告外币资产状况，有效使用外币资金。

(三)风险提示

1.企业记账本位币选择不当，可能导致会计信息失真，不能充分发挥其作用。

2.汇率使用不当，折算的记账本位币不准确，可能导致数据误差，影响经营决策正确性。

3.会计报表折算不正确、反映数据不真实，可能导致财务报表真实性受影响。

二、外币、外汇与汇率

(一)外币与记账本位币

外币是指记账本位币以外的货币。能用于国际结算的外币也称为外汇。记账本位币是指小企业主要收支现金的经济环境中的货币。我国企业应当以人民币作为记账本位币。包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，以及财务报表编报，都应当用人民币反映。

《小企业会计准则》指出:小企业应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。

小企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化除外。

小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币。

前款所称即期汇率，是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。

(二)外汇的内容及分类

外汇是以外国货币表示的用于国际结算的一种支付手段。

1.外汇的内容，见图12－1。

图12－1　外汇的内容

2.外汇的种类，见图12－2。

图12－2　外汇的种类

(三)汇率及标价方法

1.汇率。汇率是两种货币在特定时间相互交换的比价、比率或价格。在我国，汇率由国家外汇管理局决定，并在中国银行挂牌公布，因此又称外汇牌价。

2.汇率标价方法，见图12－3。

图12－3　汇率标价方法

3.外汇的价格，见图12－4。

图12－4　外汇的价格