对国内研究现状的评价与思考

二、对国内研究现状的评价与思考

1．国内已有研究的特点

归纳起来，国内与审计市场效率有关的研究具有以下几个方面的特点：

（1）专门针对审计市场效率进行的研究并不多，不但鲜有研究者对有关理论进行深入地剖析和梳理，对这一问题进行系统研究的实证文献也是少之又少。

（2）我国审计市场是在政府行政力量的推动下建立起来的，因此，审计服务需求在形式上带有一定的政府强制性色彩。而且，受我国现阶段市场经济发展水平的制约，资本市场对审计服务的内在需求转化为审计市场有效需求的过程存在一定障碍，这些客观因素的存在都导致我国与成熟市场经济环境下的审计服务需求存在诸多差异。基于这一现实背景，研究者们在考察我国审计市场时就不但关注审计服务供给方的行为特征，而且更为关注审计服务需求方的行为模式及其影响因素。

2．本书的研究契机和着眼点

鉴于目前有关审计市场效率的理论分析和实证检验在我国尚属刚刚起步，有很多薄弱环节亟待加强研究，也有不少空白领域亟待填补，因此，本书试图紧紧抓住这一研究契机，就我国审计市场效率问题开展深入、系统的探讨。具体来说：

（1）本书将充分借鉴国外有关研究的先行思路，将审计市场放在一个广阔的产业组织背景下进行分析。针对研究的特定内容（即审计市场），本书将既注重从一般产业（行业）分析的视角剖析和验证其普遍规律，又充分关注其特殊产业（行业）性质对其市场运行过程及绩效的影响。

（2）本书将充分考虑我国转轨经济环境下特定制度背景对审计市场运行特征的影响。按此要求，本书将把对审计服务供给方和需求方两个角度的分析紧密结合起来，充分关注其相互影响，并重点考察其共同作用对审计市场运行过程及绩效的综合影响。

【注释】

[1]按照主流经济学的解释，只有在竞争的市场环境下，市场信号——价格才能够灵敏地反映各种资源的相对稀缺程度，资源才能够得到有效的配置，达到帕累托最优。从这个意义上说，市场竞争性是市场效率性的核心内容。

[2]Subcommittee on Reports，Accounting and Management of the Committee on Government Operations，United States Senate．1977．The Accounting Establishment：A Staff Study．Washington，DC：US Government Printing Office．

[3]指包括监管机构在内的相关利益团体对审计行业缺乏竞争性的批评。

[4]《谁审计美国》第2版（1978）中列出的公司共有8000多家，作者对此进行了筛选，将其中的4900家公司纳入研究范围。

[5]作者选择这一指标的主要依据是：Simunic（1979）、Elliott和Korpi（1978）发现事务所审计收费是被审计单位规模（以总资产或者总收入来衡量）的平方根的线性函数。

[6]从这个意义上说，包括前述美国参议院的报告、会计和管理委员会（1977）在内，一些机构仅仅根据审计市场高集中度的证据就得出“审计市场严重缺乏竞争性”的判断尚待商榷。

[7]与DeFond等（2000）和吴溪（2001）得出的“我国审计市场集中度下降”的结论不同。

[8]指获得管制机构“偏爱”的事务所。

[9]以事务所出具的非标准无保留审计意见比例来衡量事务所审计质量。