人力资本投资风险审计评价与报告

7.3　人力资本投资风险审计评价与报告

对企业人力资本投资风险进行审计评价，需要有一套人力资本投资风险评价指标体系。然而，截至目前，理论界还没有一套可供企业和审计人员使用的人力资本投资风险评价指标体系。该指标体系的构建应既考虑外部环境变动所致的风险因素，又考虑内部管理中存在的风险因素。对于前者应主要围绕宏观政治、经济形势，有关的法律、法规、政策，国家产业结构，市场供需状况，科学技术进展，行业前景，行业竞争性，灾害、事故等方面设置定性指标进行评价；而对于后者则主要围绕人力资本投资预决策风险、招聘培训风险、配置使用风险、代理风险、流失风险等方面设置一套指标（见第5章）进行定量方面的评价。

根据风险评价的结果，审计人员就可对企业人力资本投资存在风险的可能性，以及可能出现重大风险程度进行审计揭示；同时，报告单项内容和指标的警戒线范围，综合内容和指标的风险等级；最后提出最佳风险控制建议和对策。审计报告的出具时间可根据审计事项的不同而进行相应的确定。对于全面风险审计和重要的专项风险审计事项，属定期审计，因此其审计报告的出具时间通常在中期或年终；除此之外的审计事项，属不定期审计，因此其审计报告可在审计项目结束时出具，并及时向企业管理者报告。

最后，需要特别指出的是，目前我国人力资本会计的研究还处于介绍和引进阶段，在这种情况下，人力资本审计的研究已显超前，而人力资本投资风险审计的研究则显得更为超前。对于这种超前的创新性研究笔者虽然已充分借鉴了现有的审计理论以及人力资本投资风险管理相关理论，但由于研究水平有限，因此该项研究不可避免地会存在许多不足之处，对此笔者希望能与审计理论和实务工作者共同讨论并改进。