农家乐采购与领用材料常用哪些单据

项目二　熟悉农家乐的会计核算方法

目前农家乐仍处于培育与发展阶段，农家乐的会计核算需要规范，而农家乐的经营者大多缺乏对财务会计核算方法的了解，因此，需要他们学习财务会计知识，尽可能掌握会计核算方法。

案例二

农家乐会计需要了解哪些核算方法

农民阿根的农家乐开业了，目前仍处于试营业阶段，农家乐的经营管理还不完善。阿根任命老婆阿菊为该农家乐的会计，全面负责农家乐的日常会计核算和日常收支等财务管理工作。阿菊在开展财务工作之前，首先聘请了出纳，负责日常现金收付工作。然后开始学习会计核算的基本原则与会计核算方法，对农家乐可能用到的会计凭证、会计账簿、会计报表进行初步了解。

进行会计核算，必须遵循会计核算的基本原则，了解会计核算的基本内容，掌握会计核算的方法。传统会计的核算内容是资金运作过程，并通过凭证—账簿—报表的形式反映。因此，了解农家乐使用的各式凭证、账簿、报表是做好核算的基础。

9.农家乐会计核算的基本前提是什么？

会计核算的基本前提也叫会计假设，是对会计信息所处的时间、空间环境所作的合理假定，它是组织会计核算工作应当具备的前提条件，是企业进行会计确认、计量和报告的基本前提。具体包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

农家乐的会计主体规范了会计核算的空间，是农家乐组织所发生的全部经济业务；持续经营是以农家乐持续、正常生产经营活动为前提的，不考虑农家乐破产清算时的情况；农家乐的会计分期是在持续经营过程中，将会计核算期划分到每个自然月，以便结算账目，按期编制会计报表；农家乐以人民币为货币基本记账单位。

案例三

会计的行动指南是什么

会计阿菊对会计基本原则不够了解，就问一位会计事务所的朋友。朋友告诉她，会计的行动指南就是会计准则，就好比饭店的菜单。其实会计准则对会计而言，就好比法律对每个人而言，是一条准绳、一种判断和行动的准则。有了它才能做到有法可依、有法必依。阿菊明白了，会计记账必须有凭有据，不能随意行事。会计其实是一项非常严谨的工作。

10.农家乐会计核算需要遵循哪些基本原则？

可靠性原则:农家乐应当以实际发生的经济业务为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

有用性原则:要求农家乐提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对农家乐过去、现在或未来的情况做出评价或者预测。

可理解性原则:要求农家乐提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

可比性原则:要求农家乐提供的会计信息应当相互可比。

实质重于形式原则:要求农家乐应当按照经济业务的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以经济业务的法律形式为依据。

重要性原则:要求农家乐提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要经济业务。

稳健性原则:要求农家乐对经济业务进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。

及时性原则:要求农家乐对于已经发生的经济业务，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

权责发生制原则:凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

11.农家乐会计核算的内容有哪些？

农家乐会计核算的内容（见图1）主要有筹集资金，供应过程（购买设备、购买材料），生产过程（领用材料、支付工资、支付费用、核算成本），销售过程（获取销售收入），上缴税金，分配利润，补偿消耗。

图1　农家乐会计核算内容图

12.农家乐使用的会计核算方法有哪些？

农家乐使用的会计核算方法有设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计报表（见图2）。

图2　农家乐会计核算方法体系图

13.农家乐常用的会计核算流程是什么？

农家乐常用的会计核算流程，也是记账凭证账务处理程序。会计根据原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证及原始凭证登记明细账、日记账，再根据记账凭证登记总分类账，财产清查之后编制会计报表。（见图3）

图3　农家乐会计核算流程图

案例四

从原始票据开始的会计之旅

阿根从家具城采购回桌椅等办公、餐饮家具，然后拿着购物发票、货运发票到阿菊处报账。购物发票、货运发票是会计工作的源头，是记录经济活动的证据。凭发票可以到原购物商城退货、换货，发票也可以作为维修保养的证据。会计阿菊整理完各种发票，归类进行会计处理，还需填制记账凭据——会计凭证，根据记账凭证登记账簿。阿根拿回的是原始凭证，阿菊做的是会计专业人士填制的记账凭证。没有原始凭证，就无法编制记账凭证，也就无法登记账簿。

14.农家乐可以使用哪些会计凭证？

会计凭证分为原始凭证与记账凭证两大类。原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生时取得或填制的、用以证明经济业务的发生与完成情况、明确经济责任的书面证明，是进行会计核算的初始资料，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用来明确会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。它是由会计人员填制的。这两类凭证农家乐日常财务核算都会用到。

15.农家乐常用哪些原始凭证？

农家乐常用的原始凭证有:采购取得的发货票；银行收付款取得的各种结算凭证，如银行进账单、现金送存单、现金支票、转账支票；材料采购与领用的入库单、领料单；各类费用支付报销凭证。

16.原始凭证填制的基本内容有哪些？

由于各类经济业务的内容和管理要求不同，原始凭证的名称、格式、内容是多种多样的。但是，所有的原始凭证，都应具备一些基本内容（见图4），这些内容主要有:

（1）原始凭证名称；

（2）填制凭证日期；

（3）填制凭证单位的名称或填制人的姓名；

（4）经办人的签名或盖章；

（5）接受凭证单位的名称；

（6）经济业务内容摘要；

（7）经济业务发生的数量、单价和金额。

17.农家乐经营中会收到哪些发票？

农家乐在经营过程中经常会收到各种发票，例如:服务发票（见图5）。为防止收到不合法、不合规的发票，有必要了解发票。

18.农家乐经营中会遇到哪些银行结算凭证？

农家乐在经营过程中经常会遇到银行进账单（见图6）、现金支票（见图7）、转账支票（见图8）等，需要对各类结算凭证进行了解。下面先提供进行支票填制要素的图示（见图9），后提供一张银行支票票样图。当支票填写错误时，需要在支票上注明“作废”字样。

19.农家乐采购与领用材料常用哪些单据？

农家乐在经营过程中经常会采购材料、领用材料，因此，需要设计各类材料入库或出库的凭证，加强对材料的管理与核算。材料采购回来需要填制入库单（见图10），领用材料需要填制领料单（见图11），经常领用并且每次用量都基本相同的，可以填制限额领料单（见图12）。

20.农家乐常用的收付凭据有哪些？

农家乐常用的收付凭据有收据（见图13）、费用支付凭据（见图14），这些凭据是最基本的原始凭证，使用非常频繁。报销时，费用支出报销凭证需要进行严格审核，必须有相关负责人签字。

21.农家乐的经营者收到各种原始凭证时需注意哪些问题？

农家乐的经营者收到各种原始凭证时，需注意审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、正确性、完整性、及时性。只有进行严格的审核，才能确保会计资料的真实、准确、完整，发挥会计的监督作用；只有经过审核无误的原始凭证，才能作为记账凭证和登记账簿的依据。

22.农家乐需要什么样的记账凭证？

农家乐的经营规模一般不大，业务也不复杂，因此，可以使用通用的记账凭证。记账凭证是根据原始凭证编制的，用来明确会计分录。作为记账的一种专门会计凭证，记账凭证要求有以下基本内容（见图15）。

（1）记账凭证名称；

（2）填制记账凭证日期；

（3）记账凭证编号；

（4）经济业务内容摘要；

（5）经济业务所涉及的会计科目、金额及记账方法；

（6）所附原始凭证张数；

（7）有关责任人签字盖章。

23.农家乐的会计凭证如何管理？

会计凭证应在记账后的一定时间里进行分类整理，按编号顺序，连同所附原始凭证，加具封面（见图16），装订成册，归档存查。

案例五

从账户到报表——会计的产生流程

月底，阿菊把会计账簿拿给阿根看，阿根觉得很茫然，不知从哪里看起。随后阿根又拿起会计报表仔细看了看，但是还是不知账簿与报表之间的关系。阿菊解释道:打个比方，会计报表像产成品，各个账簿中的账户就是半成品，我们把各个账户上分类记录的成本、费用、存货、固定资产等按照账户的性质归类汇总，就可以编制成会计报表。我们的管理者每月查看会计报表，如果对会计报表上的数字有疑问，就沿着会计数字生成的流程反向追查，一环一环地核实，直到查到原始票据为止。

24.农家乐需要设置哪些账簿？

根据经济业务的繁简不同，所设账簿的种类也不同。农家乐一般设置现金日记账（见图17）、银行存款日记账、总分类账（见图18）、固定资产明细账、材料明细账、应收账款明细账（见图19）、应付账款明细账等。日记账、总分类账一般采用订本式账簿，明细账采用活页账。

25.为何有总分类账还设明细分类账，为何单独设现金日记账与银行存款日记账？

总分类账可以总体反映农家乐的财务情况，明细分类账则可以详细反映农家乐的财务状况，是对总分类账的补充，总分类账与明细分类账平行登记，可以起到核对与控制的作用。现金与银行存款是流动性最强的资产，采用逐日逐笔登记的方式，可以维护农家乐货币资产的安全与完整。

26.农家乐如何更换账簿？

在一个新的会计年度开始时，农家乐通常需要更换使用新的会计账簿，同时对旧的账簿加以妥善保管。

年终结账后，在新会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。有些财产明细账和债权债务明细账，如材料明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。此外，固定资产明细账也可以连续使用。

27.农家乐如何保管账簿？

会计账簿是重要的经济档案，必须按规定妥善保管，不得丢失和任意销毁。年度更换新账后，需将所有活页账加具封面，装订成册，统一编号，与订本账一起归档管理。《会计档案管理办法》规定，现金、银行存款日记账应保管25年，其他账簿保管15年。

28.农家乐会计如何对账？

对账就是定期对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确性。

农家乐对账就是:（1）账证核对。将原始凭证、记账凭证与账簿记录中对应的经济业务进行核对，以查明时间、内容、数量、金额、会计科目、记账方向是否一致。（2）账账核对。将总账与明细账、总账与日记账以及总账之间进行核对，以检查各方记录是否正确。（3）账实核对。将各项财产物资的账面余额与实有数额相核对。

29.农家乐为何要进行财产清查？

为了保证会计核算资料的真实性，提供准确的会计信息，编制正确的会计报表；保护财产物资的安全、完整；提高资金使用效率，挖掘财产物资的潜力，加快资金周转；维护财经纪律，保证结算制度的执行，农家乐有必要定期进行财产清查。

30.农家乐如果出现账实不符可能会是什么原因造成的？

（1）收发过程中，因计量、检验误差引起数量、质量上的差异。

（2）保管过程中发生的自然损耗。

（3）登记账簿过程中，发生的漏记、错记、重复记录或计算上的错误。

（4）银行结算上的未达账项。

（5）管理不善或工作人员失职而发生的财产物资残损、变质、短缺以及账目混乱造成的账实不符。

（6）由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊等非法行为造成的财产损失。

（7）因自然灾害导致的非常损失。

案例六

天书般的会计报表

会计报表是会计的直接产品，无论是申请贷款、会计事务所审计，还是税务局报税，都会出现财务报表的身影。那么会计报表到底说明了什么问题，资产负债表的资产指什么，负债又是什么，负债和所有者权益是否是一回事，利润表上的利润是否是可用资金，现金流量表里的现金流量是否是利润？这些问题常常困扰着不理解会计的阿根，阿根这位初出茅庐的老板，正在为天书般的会计报表头痛。

31.农家乐需要编制哪些会计报表？

为总括反映农家乐的财务状况和经营情况，一般在月底会计需编制资产负债表、利润表、现金流量表等。

资产负债表是反映农家乐在某一特定日期财务状况的会计报表，它表明农家乐在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的义务和所有者对其资产的要求权。

利润表是反映农家乐在一定时期经营成果的会计报表，它可以反映农家乐在该期间内实现的利润总额或发生的亏损总额。

现金流量表是反映农家乐一定时期内现金和现金等价物流入流出的会计报表，是以现金为基础编制的反映农家乐财务状况变动的会计报表。

案例七

资产负债表——农家乐状况的拍照存档

阿根对资产负债表为何分左右两列不解，问阿菊资产负债表不就是反映农家乐的总资产，为什么把负债和所有者权益也放进去？阿菊解释道:这是会计的一个重要的核心的思想，就是资产＝负债＋所有者权益，被称为会计等式，所有的会计处理、账户登记、报表编制都以这个会计等式为中心。也就是所有的资产，不论流动资产还是固定资产，一定有一个来源，就是借入负债或者所有者投入。阿根仔细想想，农家乐的资产除了自己的投资，剩下的就是向银行借款了，除此之外真的没有其他方式了。

阿根又仔细观察了资产负债表，问有没有左右不等的资产负债表？为何资产负债表的日期是×年×月×日（见表1），而利润表却是×年×月，没有某日？阿菊笑着说:不相等的资产负债表是不合格的报表，存在错误，谁要是连资产负债表都做不平，就不要做会计了。至于日期，这个跟会计报表的性质有关。农家乐的资产状况每天都在发生变化，比方说，你钱包里的钱每天都一样多吗？农家乐也是如此，在经营过程中资产状况一直在变化，那该如何反映？会计就需确定固定的一天，编制一张资产负债表反映这一天的财务状况。这就像一张照片，只反映了我们某一时刻的样子，我们一生从儿童到老年，不断在变化，当我们将一辈子的照片放在一起，就能看到我们一生的成长。如果我们把农家乐各个时点的资产负债表放在一起，就能看到农家乐的发展历程。

表1　资产负债表

续　表

续　表

32.农家乐负责人、投资人为何要看资产负债表？

通过阅读资产负债表，可以了解农家乐所拥有或控制的经济资源及其分布，以及农家乐的生产经营规模、资金来源和构成，有助于分析和评价农家乐的财务状况和资本结构；可以了解农家乐资产和负债的数量关系及其流动性，有助于分析和评价农家乐的短期偿债能力、长期偿债能力和财务弹性；可以对不同时期的资产、负债和所有者权益各具体项目进行比较，便于了解农家乐财务状况，预测农家乐财务状况的发展趋势。

案例八

利润表——农家乐的实况录像

说到利润表（见表2），阿菊向阿根打了个比方，利润表就像农家乐的一段录像，反映一定时期内的经营成果。阿菊接着说，利润表从上向下看，先是主营业务收入，扣除营业成本后就是主营业务利润，加上其他业务利润，再扣除营业费用、管理费用、财务费用，就得到营业利润；营业利润再加上投资收益和营业外收入，扣除营业外支出，就是利润总额；利润总额扣除所得税，剩下的就是净利润。阿根说，怪不得利润表只注明某月，不注明某日，原来收入、费用都是反映一段时期的，不可能只反映某一具体时点。

表2　利润表

续　表

33.农家乐负责人、投资人为何要看利润表？

通过利润表提供可以反映农家乐经营成果信息，并与不同时期的经营成果进行比较，还能分析农家乐的获利能力和补偿能力，预测未来的收益水平，便于投资者、债权人进行投资决策和信贷决策。利润表提供的信息，也是考核和评价农家乐经营管理者经营业绩和经营管理水平的一个重要依据。利润表提供的数据，还是税收部门课征所得税的依据。

案例九

现金流量表——农家乐的真金白银

阿根一直不明白农家乐有利润为何现金紧张？阿菊解释道:现金流量表与利润表最大的区别在于编制的方法不同，利润表基于权责发生制编制，现金流量表基于收付实现制编制。打个比方，权责发生制就是说这件东西应不应该是你的，如果应该是，现在不管是否收到，都登记在你的账上。而收付实现制是说，不管这件东西是不是你的，只要实际在你手上，那就登记在你的账上。

“应该是，实际在？”阿根已经糊涂了，“难道还有应该是我的东西不在自己手里，或者不是我的东西在我手里？”阿菊笑道:你不知道了吧！会计还是蛮有学问的。就像生活中你的衣服不一定穿在你身上，而你现在身上穿的是别人的衣服。阿菊把阿根的兴趣提了起来。阿菊接着说，举一个典型的情况，我们农家乐提供了服务，但是客户暂时没有付款，利润表是按应该标准编制的，这笔款项没有收到，在记入当期利润表时，也就没有现金流入。所以说，此时有利润形成，但没有现金流入，现金吃紧。

阿根终于明白了，现金流量表反映的是一段时间中，农家乐现金进进出出的情况，不管这个钱的性质，只要进出农家乐就统统反映在现金流量表上。

34.农家乐负责人、投资人为何要看现金流量表？

通过阅读现金流量表，可以了解农家乐偿还债务及支付其所得者的投资报酬能力，可以了解农家乐现金收支产生差异的原因，了解农家乐未来获得现金的能力；了解农家乐当期的现金与非现金投资和理财事项对农家乐财务的影响，可以提供不涉及现金收支的重大投资和筹资活动信息。