农家乐的所得税该如何计算

项目五　了解农家乐的税金与利润

赢利是经营者的最终目标，保本是经营者的最低目标。怎样才能扩大赢利？销量、成本、利润这三项指标有着千丝万缕的联系，常常引起经营者的思考。

案例十五

千变万化的本、量、利

近期阿根的农家乐推出新产品，但是就如何定价，销量目标、利润目标到底应该定多少，阿根心里没底，让阿菊帮助测算。阿菊从管理会计书中找到一个模型来说明成本、销量、利润之间的关系（见图20）。

图20　成本、销量、利润关系

Y＝P×Q（营业收入＝销售单价×销售数量）

C＝C1＋C2×Q（营业成本＝固定成本＋变动成本×销售数量）

通过上述公式得出:营业收入＞营业成本，就有利润，即图中利润区。

反之:营业收入＜营业成本，就是亏损，即图中亏损区。

上图所示收入线与成本线相交点是保本点，也叫盈亏临界点，因此，农家乐的最低定价与最低销售数量也就能够确定。通过分析，可以采取以下措施，提高农家乐的赢利水平。

（1）提高产品销售价格，提高赢利水平；

（2）降低固定成本水平，也能提高赢利水平；

（3）降低变动成本水平，还能提高赢利水平。

农家乐经营过程中不可避免会遇到税收问题，采取多种合理方法，为农家乐进行税务筹划，才能使农家乐效益最佳化。

69.农家乐需要进行纳税筹划吗？

税收筹划是纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在符合税法、不违反税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等的巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。农家乐从自身经济利益最大化出发，进行税收筹划也是必然的。

70.农家乐该缴纳营业税税金吗？

营业税是农家乐经营过程中需要缴纳的一种税金。营业税是提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种税。营业税应按营业额和规定的税率计算应纳税额，即:应纳营业税额＝营业额×税率。

71.农家乐该缴纳增值税税金吗？

农家乐一般不需要缴纳增值税。在经济业务发生过程中，会遇到增值税发票，需要了解增值税相关知识。增值税是对纳税人在生产、经营或劳务活动中所创造的新增价值按规定的税率计算应纳税额。农家乐在采购物品时会收到增值税发票，增值税发票有专用发票与普通发票。增值税专用发票是价税分开填列的，增值税普通发票是价税合计在一起的，增值税额将同物品的购进价一起计入采购成本。

72.农家乐还会遇到哪些税金？

农家乐经营过程中还会遇到城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税。

城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据，按规定税率计算缴纳。一般市区税率为7%，县城税率为5%，县城以下税率为1%。

房产税是对在城市、县城的房产按房产原值一次减除10%—20%后的余额计算缴纳的；没有房产原值作为依据的，有税务机关参照同类房产核定，征税率为1.2%；房产出租的，以房产租金收入为计税依据，征税率为12%。

土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计税征收的一种税。

车船使用税由拥有并且使用车船的单位按照适用税额计算缴纳的。

73.农家乐的所得税该如何计算？

所得税是政府对农家乐的生产经营所得和其他所得征收的一种税。农家乐确定当期所得税，应在会计利润基础上，按照适用税法规定的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税率计算确定当期应缴所得税。

74.农家乐收入是如何定价的？

农家乐常用的定价方法有“成本毛利率法”、“销售毛利率法”。

成本毛利率法。成本毛利率法是以餐饮产品单位配料定额成本为基础，按确定的毛利润率加成本据以计算餐饮产品销售价格的一种方法。即:销售价格＝单位产品配料定额成本＋毛利额＝单位产品配料定额成本（1＋毛利率）。单位产品配料定额成本是单位产品标准价格与其消耗定额的乘积。

销售毛利率法。销售毛利率法是以餐饮产品销售价格为基础，按照毛利与销售价格之间的比值关系计算确定餐饮产品销售价格的一种方法。即:销售价格＝单位产品配料定额成本＋销售价格×销售毛利率＝单位产品配料定额成本/（1－销售毛利率）。

75.农家乐的利润该如何计算？

农家乐的利润由营业利润、营业外收入、营业外支出等组成。即:

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－营业费用－管理费用－财务费用

净利润＝利润总额－所得税费用

农家乐的营业外收入是与其日常活动无关的各项利得。如固定资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得等。

农家乐营业外支出主要包括固定资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失。