对会计核算网点实行无纸化监督的可行性分析及探讨

对会计核算网点实行无纸化监督的可行性分析及探讨

中国人民银行襄樊市中心支行　王秀枝

人类的发展靠的是先进的生产力，事后监督工作的发展需要先进的监督模式。近年来，随着事后监督系统和凭证影像系统的推广和使用，会计核算业务事后监督由传统的手工监督模式逐渐向电子化监督模式转变，2009年湖北辖内推出的无纸化监督，对长期以纸质凭证为监督对象的事后监督工作来说，无疑具有划时代的意义。笔者试就对各会计核算网点实行无纸化监督的可行性进行分析及探讨，以供决策者思考，从而找准监督模式，提高监督效能，推动事后监督工作发展。

一、无纸化监督的可行性分析

对各会计核算网点业务实行无纸化监督，是2009年湖北辖内事后监督工作的创新。目前，虽只在个别中支进行试点操作，但它的出现对事后监督工作具有深刻的影响，从当前的情形来说，对各会计核算网点业务实行无纸化监督有助于推动事后监督工作的发展:

(一)当前的事后监督模式对事后监督工作存在诸多困扰

当前，随着各会计核算业务的发展变化，国库业务量激增，而会计核算业务，特别是县(市)支行各会计核算网点业务大量萎缩。由于国库、发行事后监督系统尚未开发出来，国库、发行事后监督依然沿用传统的手工监督模式，而对于会计核算业务，湖北辖内事后监督中心大多采用手工监督和电子化监督并行模式，这种监督模式是先对各核算网点上传的会计凭证影像资料进行监督，然后再对各网点送达的会计凭证和报表等原始资料进行手工再监督。该模式在当前的情形下对事后监督工作产生了诸多困扰:

(1)客观上形成重复监督，容易引起监督疲劳。从监督的角度来讲，事后监督人员每天对各网点上传的凭证影像资料监督完毕后，其实已经完成了对网点当天会计核算业务的监督，而随后对其送达的原始资料的审核，其实是一次再监督的过程，属于重复监督。事实上，重复监督并不能形成双保险，反而因为监督环节多、业务量大而引起监督疲劳，造成监督效率低下。大量的重复劳动，不仅增加了监督人员的工作量，也容易使监督人员产生厌烦心理，从而造成监督疲劳、形成监督风险。

(2)非监督工作量大，容易造成监督工作重点转移。一是会计核算资料档案整理工作量大。以我中支为例，每年整理装订各类凭证报表近千余本，占事后监督工作量的1/3;二是档案查阅工作量大。由于会计核算业务是人民银行的基础工作，且不说事后监督部门要经常面对内部各科室的档案查阅外，单就每年迎接各级行、内审等部门的检查就不下十余次，而会计核算业务的检查一般检查期长、资料调阅量大，无形当中牵扯事后监督工作大量精力。

(3)人力资源成本占用率高，监督不平衡日益显现。以我中支为例，国库业务(只包括中支)和会计业务(包括中支和县支行各网点)基本持平，即1∶1;而在监督人员的分布上却是1∶5。一方面，这是因循了传统;另一方面，是因为会计核算业务既要监督凭证影像资料，又要手工监督原始资料，等于工作量翻了一倍，所以在监督人员的摆布上不得已而为之，这无形中就造成了国库事后监督人员超负荷工作，而会计核算监督人员在业务不饱和的情况下重复监督，国库风险急剧上升，监督不平衡日益显现。

(二)无纸化监督的可行性

(1)软硬件的完备为无纸化监督提供了技术保证。自会计核算业务实行集中核算后，同时配套开发了会计核算事后监督系统(即AAS)，事后监督进入了计算机监督时代。后来因会计凭证影像系统(即IMS)的开发，和原有的会计核算事后监督系统对接，从而形成中央银行会计凭证影像事后监督系统(IAS)。每日业务终了，各会计核算网点将原始凭证扫描进凭证影像系统，中支事后监督中心接收到各网点上传的影像系统资料后，和中支会计营业部门当日导入会计核算事后监督系统的账务处理数据进行核对，就可实施事后监督了，从而使无纸化监督成为可能。

(2)会计核算的快速发展为无纸化监督提出了需求。由于会计核算业务的集中，各县(市)支行会计核算网点只是中支营业部门的一个业务终端，特别是随着支付系统的快速发展，各县(市)支行基本取消了同城业务，所有的支付汇划业务都需经中支营业部门放行，风险相对减弱。目前的会计核算业务基本集中在中支营业部门，县支行会计核算业务急剧萎缩，有的行一天只发生一两笔业务，有的行一星期也只发生几笔业务，如果对县(市)支行实行无纸化监督，则将会使县支行业务处理变得简单快捷，也简化了事后监督业务流程。

二、无纸化监督的积极作用

(一)提高了监督时效

当前，各会计核算网点大多采用特快专递方式向中支传递原始的会计核算资料，正常情况下一般需2～3天时间，若遇双休日或法定假日则时间更长，而在边远山区如遇雪灾天气，则耽搁的时间就更长，严重影响了事后监督时效的发挥。而在无纸化监督的模式下，中支事后监督中心通过中央银行会计凭证影像事后监督系统，最迟在业务处理后的第二日便可对各网点的上日会计核算业务实施事后监督，监督时效大大提前。

(二)平衡了监督关系

当前各支中事后监督中心普遍存在人员紧张、业务监督繁重的情况，特别是各中支国库业务实行市县合并、货币发行业务纳入事后监督后，事后监督人员基本处于超负荷工作，国库监督的薄弱越来越凸显。实行无纸化监督后，可以节约会计核算业务监督力量，加强国库事后监督力量，使各业务监督保持平衡。

(三)减少了监督风险

首先，事后监督中心不再对支行会计原始资料进行监督，避免了原始资料在途传递过程中的风险。其次，实行无纸化监督后，会计核算原始资料可以由各核算网点整理装订，减少了事后监督人员对原始凭证的配对、打号，以及会计核算资料的整理、装订等琐碎性工作，可以有更多的精力投入到监督工作中去，使事后监督人员在做好监督的同时，有时间对会计核算中发现的问题进行归纳整理分析，提出改进建议和意见，从而提高履职水平。最后，实行无纸化监督后，由于监督时效的提高，使事后监督能在第一时间对风险做出反应，及时对风险进行处置，从而及时化解风险，减轻损失。

三、实施无纸化监督的几个关键环节

(一)加强凭证影像资料真实性的审核

实行无纸化监督后，事后监督人员以凭证影像资料为监督依据，因此凭证影像资料的真实、完整、准确成为第一要素。如何保证凭证影像资料的真实、完整、准确?笔者认为要做到以下几点:

(1)加强复核制度。各会计核算网点在当日业务终了后，网点操作员将当日处理的凭证资料进行整理和扫描编码，按业务处理顺序扫描，产生凭证影像文件，并将上传的凭证影像与录入的业务信息进行关联。复核员要对操作员处理的凭证影像资料进行认真复核，看操作员录入的信息是否正确无误，有无遗漏。

(2)加强会计主管审核制度。操作员、复核员操作完毕后，会计主管要依据原始凭证及其他资料加强对该网点凭证影像及业务信息的审核，确保凭证影像信息的真实、准确、完整，确认无误后，会计主管及时进行业务截止处理，采用批量方式上传影像文件。

(3)加强凭证影像业务的检查。事后监督中心可以根据具体情况，对各会计核算网点凭证影像资料进行不定期检查，也可连同上级有关部门或内审部门的有关业务检查对其影像业务进行检查。

(二)加强凭证影像资料的事后监督和再监督

(1)做好日常账务的审核。事后监督人员要根据《中国人民银行事后监督操作规程》及《湖北辖内事后监督操作指引》，对各会计核算网点上传的影像系统资料和中支会计营业部门导入的账务处理数据进行认真比对审核，对影像系统资料的审核，要做到和监督原始会计核算资料的审核标准、审核方法一致。

(2)对凭证影像资料的真实性进行适时的抽查。事后监督中心在接到各会计核算网点的原始资料后，可由相关事后监督人员采用抽查的方式，将原始会计凭证与凭证影像资料进行比对审核，看有无不符情形。

(三)做好会计核算原始资料的处置

会计核算原始资料由各会计核算网点自行整理、打号、装订、保管，中支事后监督中心对上传的会计核算影像资料建立电子档案，按照相关制度要求进行科学保管。

(四)完善中央银行会计核算凭证影像系统

(1)升级系统配置。当前凭证影像事后监督系统要求配置的扫描仪扫描的最大纸张类型为A4纸，超过A4纸的报表如金融机构各种报表只能缩印上传，缩印后的报表字迹很难辨认清楚，而事后监督在监督缴存款业务时，一般是要将缴存款凭证、金融机构缴存款旬末余额表和金融机构会计报表三项核对，从而有可能对监督缴存款业务产生一定的影响。如果将系统配置升级，改为配置平推式扫描仪，则可解决此难题。

(2)增设系统自动校验银行预留印鉴功能。对银行预留印鉴的真实性和正确性，监督人员很难凭肉眼从影像上对其做出判断，因此，如果系统能自动校验银行预留印鉴，则可大大提高系统防范风险能力。