个体工商户复式记账的条件

第一节　复式记账原理

一、记账方法

经济业务的发生必然引起会计要素的增减变动，把这种变动记录下来，再把某段时期变动的结果表现出来，这就需要采用一定的记账方法。记账方法是根据单位所发生的经济业务（或会计事项），采用特定的记账符号并运用一定的记账原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字在账簿中进行登记的方法。

按照登记经济业务方式的不同，记账方法可分为单式记账法和复式记账法。单式记账是一种比较简单的记账方法，它是指在会计核算中，对每一项经济业务只进行单方面的、不完整的记载，也就是只在一个账户中记一笔账。一般关注的经济业务内容是库存现金、银行存款和债权、债务等事项的增减变化，不考虑其他要素的变化，登账手续简单。例如，用现金3 000元支付工人工资，只在账簿中登记“库存现金”减少了3 000元，却没登记这笔款项用于何处。再如，用银行存款20 000元购买原材料，只在账簿中登记“银行存款”减少20 000元，却没记录原材料增加。又如，销售产品11 700元，未收到货款，账簿中记录“应收账款”增加11 700元，却没表明如何形成的债权。由此可以发现单式记账在账户设置和记录上是不完整的，没有形成完整的账户体系，账户之间没有对应关系，不能全面反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。这种记账方法后来被科学的复式记账法所取代。当前，我国企业、机关、事业单位和其他组织均采用复式记账法。

二、复式记账法

1.复式记账法的含义

复式记账法是从单式记账法发展演变而来的。这种记账方法以资产和权益的平衡关系作为记账的基础，对发生的每项经济业务，均以相等的金额在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记。在复式记账法下，由于对每项经济业务都以相等的金额在相互联系的账户中作双重记录。例如，上述用现金支付工人工资，不仅登记“库存现金”减少3 000元，还登记“应付职工薪酬”同时减少3 000元。用银行存款支付了原材料的价款，在登记“银行存款”减少20 000元的同时登记“原材料”增加20 000元。销售产品未收回货款，一方面登记“应收账款”增加11 700元，另一方面“主营业务收入”增加10 000元和“应交税费——应交增值税（销项税额）”增加1 700元。因此，账户之间存在对应关系，不仅可以了解每项经济业务的来龙去脉，还可以用试算平衡的方法检验账簿记录的正确性。复式记账是一种科学的记账方法，被世界各国广泛采用。

2.复式记账法的显著特点

（1）它对发生的每项经济业务至少要在两个相互联系的账户上以相等的金额作双重的记录；

（2）所有账户之间的数字存在平衡关系，可以进行试算平衡。

复式记账法的特点决定了它是一种科学的能全面反映经济活动的记账方法。

3.复式记账法的优点

（1）复式记账法能够把所有经济业务相互联系地、全面地记入有关账户中，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且通过账户记录还可以全面、系统地反映各项经济活动的过程和结果。

（2）设置具有固定核算内容的会计科目，使其形成完整的账户体系。

（3）由于对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户上进行记录，这样所有账户的有关发生额必然保持一种平衡关系。根据这种必然相等的关系，就可以检查账户中记录是否正确，便于及时查找原因，加以更正。

复式记账法在会计核算方法体系中占有重要地位。在日常会计核算工作中从编制会计凭证到登记账簿，都要运用复式记账原理。