国际税收竞争

第九章　国际税收竞争

本章要点

（1）国际税收竞争，是在要素跨国流动的条件下，拥有税收主权的政府运用竞争性税收政策对他国（地区）的税基产生外部性，并由此吸引来自他国（地区）的流动性生产要素流入本国（地区），以促进本国（地区）经济增长的自利行为。

（2）国际税收竞争的常见方式主要有:直接实行减税政策、实施税收优惠政策、建立国际避税地。

（3）国际税收竞争对政府的影响主要有:侵蚀税基，激励国际避税；税收外部性，影响他国经济；扭曲税负，有违公平，影响公共产品供给；增加税收征缴成本；国际避税地的消极作用明显。

（4）不少国际组织和国家相继开展了规制有害国际税收竞争的实践，其中尤以OECD和欧盟为代表。

（5）面对国际上的反有害税收竞争行动，我国也应从容应对，在不损害我国利益的前提下积极参与。

自20世纪80年代以来，以英国、美国为代表的发达经济体开始了大幅度的税制改革计划，这些计划一方面顺应了经济全球化的历史潮流，另一方面也引起了全球范围内各主要经济体以降税为主要手段的国际税收竞争。客观地说，只要税收管辖权为一国经济主权的重要组成部分，只要各国将税收政策视作本国经济发展的重要手段，国际税收竞争在长期中就不可避免。同时，国际税收竞争会导致政府税基的减少，国家福利的损失，尤其是以避税地形式出现的国际税收竞争严重侵蚀了一国引进外资所带来的合理利益。1998年以经合组织等为代表的国际组织开始了寻求规制有害国际税收竞争的实践。经过该组织长期不懈的努力和越来越多的国家和有关国际组织的加入，目前有害的国际税收竞争已经得到明显的遏制。我国是一个吸引和进行对外国际投资的大国，国际税收竞争同样对我国造成了不可忽视的影响。深入地了解和认识国际税收竞争，借鉴其他国家和组织处理该问题的宝贵经验，对于我国如何处理国际税收竞争具有极其重要的现实意义。