第一节 资金筹集的核算
任何企业为了进行生产经营活动需要有一定数量的资金。从各种渠道筹集所需资金是企业的一项重要活动。企业的资金筹集包括投资人投入的资金和向银行及其他金融机构借入资金两个方面。前者属于企业的所有者权益，后者属于企业债权人权益即企业的负债。
一、投入资金的核算
投资者投入的资金可以分为货币资产投资、实物资产投资和无形资产投资等。企业资本按投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本等。
（一）主要账户的设置
“实收资本”账户：该账户属于所有者权益类账户，主要是用于反映所有者向企业投入的资本金。其贷方登记增加数，反映企业收到投资人投入企业的资本金数额；借方登记减少数，反映企业的按法定程序报经批准减少注册资本；余额在贷方，表示期末所有者投入企业的资本总额。按投资者设置明细账户进行明细分类核算。
“资本公积”账户：该账户属于所有者权益类账户，主要是用来核算企业收到投资者出资额超出其注册资本（或股本）所占份额的部分增加变动情况。其贷方登记资本公积增加额；借方登记按规定转增注册资本的数额，即减少额；余额在贷方，表示期末资本公积金的余额。按资本公积类别设置明细账户，进行明细分类核算。
（二）举例说明具体核算
[例6-1] 公司收到国家投入的资本金300 000元，存入银行。
这项业务的发生，一方面企业的银行存款增加了，应记入银行存款账户的借方；另一方面，投资人投入的资本金增加了，应记入实收资本账户的贷方。会计分录为：
借：银行存款 300 000
贷：实收资本 300 000
[例6-2] 公司收到某企业投入新机器一台，价款100 000元，设备已投入使用。
这项业务的发生，一方面企业增加的是机器，应在固定资产账户的借方登记；另一方面，投资人投入的资本金增加了，应记入实收资本账户的贷方。会计分录为：
借：固定资产 100 000
贷：实收资本 100 000
[例6-3] 将资本公积50 000元转增资本。
这项经济业务的发生，一方面，企业的资本公积减少了，应记入资本公积账户的借方。另一方面，企业的实收资本增加了，应记入实收资本账户的贷方。会计分录为：
借：资本公积 50 000
贷：实收资本 50 000
二、借入资金的核算
在生产经营过程中，由于资金周转不足或其他方面的原因，使企业的资金出现短缺时，企业可以向银行或其他金融机构借入借款，并按规定支付本息。根据借款时间的不同，分为短期借款和长期借款。
（一）主要账户的设置
“短期借款”账户：该账户属于负债类账户，主要是用于反映企业自银行或其他金融机构借入的，期限在一年以内的借款的取得及偿还情况的账户。其贷方登记增加额，反映企业取得的短期借款金额；借方登记减少额，表示企业到期归还的短期借款金额；余额在贷方，表示企业尚未归还的短期借款金额。该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细分类核算。
“长期借款”账户：该账户属于负债类账户，主要是用于反映企业自银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款的取得及偿还情况的账户。其贷方登记增加额，反映企业取得的长期借款数额；借方登记减少额，反映长期借款归还的数额；余额在贷方，表示尚未归还的长期借款的数额。该账户可按贷款单位、贷款种类进行明细分类核算。
（二）举例说明具体核算
[例6-4] 企业向银行借入期限为三个月的临时周转借款50 000元存入银行。
这项经济业务，一方面，企业银行存款增加了，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面，企业欠银行的短期借款增加了，应记入“短期借款”账户的贷方。会计分录为：
借：银行存款 50 000
贷：短期借款 50 000
[例6-5] 从银行取得三年期借款100 000元，存入开户银行。
这项经济业务的发生，一方面，企业的银行存款增加了，应记入银行存款账户的借方；另一方面，企业的长期借款也增加了，应记入“长期借款”账户的贷方。
会计分录如下：
借：银行存款 100 000
贷：长期借款 100 000
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