编制全面预算的意义和作用

第一节　编制全面预算的意义和作用

一、全面预算的含义

任何一个企业，不论规模大小，它所掌握的人力、物力和财力资源总是有一定限度的。一般来说，企业的全部资源，主要是为了能满足生产和销售特定的产品，供应特定的劳务，并达到目标利润所必需的数量。为了以较少的资源取得尽可能大的经济效益，提高企业的适应能力和应变能力，就必须事先搞好预算工作。

西方企业的规划，通常包括两个部分：一部分是用文字加以说明的，叫做计划；另一部分则是用数字和表格加以反映的，叫做预算。因此，预算就是计划的数量说明(不仅是金额的反映)，计划是预算的文字说明。从这里也可以看出，西方管理会计所用的“预算”这个词，与我国习惯所用的预算会计中的“预算”含义是不完全相同的。

如果把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格形式反映出来，就叫做“全面预算”。换句话说，全面预算就是企业总体规划的数量说明。

二、怎样编制全面预算

全面预算的编制是一件系统性较强的工作，应该遵循一定的方法，其一般程序如下：

(1)由企业的销售部门通过市场调查进行销售预测。

(2)生产部门根据销售部门确定的销售预测以及产品的期初、期末存量，计算出计划期的预计生产量。这里应该注意的是：产量不宜过多，也不能过少。过多将造成仓库积压，增加仓储、保险、利息等费用项目的支出；过少则有可能造成市场脱销，并减少企业的利润。

(3)采购部门根据计划期的预计产量和期初、期末存料量，购进足够的合格材料，保证完成产品生产的需要，人力资源部门根据计划期的生产任务，配备足够的工人和技术力量。

(4)财务部门要根据以上各业务部门在计划期间的经济活动，编制现金预算，适当地调度资金，保证有足够的货币资金支付到期应付的材料款、工资和其他业务费用，以及偿还债务、购置固定资产、支付股息红利等。

由此可见，编制全面预算是涉及企业战略目标的一整套经济活动。有了全面预算，企业就可以按照预算体系进行经营管理，而不是主观臆测，随心所欲。因此，全面预算是企业预算管理体系的基础。

三、编制全面预算的作用

企业编制全面预算的目的，就是要使每个职能部门的管理人员知道在计划期间应该做些什么以及怎样去做，从而保证整个企业工作的顺利进行。如前所述，全面预算是企业总体规划的数量说明。它的作用概括起来有以下4点：

(一)明确今后奋斗的目标

由于全面预算的编制是适应目标管理的需要，把整个企业和各个职能部门在计划期间的工作分别定出奋斗目标，并将制定目标所依据的主要设想和意图，以及达到各目标所拟采取的方法和措施都详细列举出来，这样，全面预算就有助于全体职工了解本部门的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确今后自己的工作在业务量、收入和成本各方面应达到的水平和努力方向，促使每个职工想方设法，从各自的角度去完成企业的战略目标。

(二)协调各职能部门的工作

由于现代化企业各个职能部门的经济活动之间存在着局部与整体的关系，而从系统论的观点来看，必须根据总体的优化来考虑问题，不能片面追求局部的突出，那就是说，局部计划的最优化，对全局来说，不一定是最合理的。因此，要通过编制全面预算使各个职能部门向着共同的、总的战略目标前进；各个职能部门的经济活动必须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。例如，生产预算一定要以销售预算为根据，材料采购预算则必须与生产预算相衔接等。各部门的经济活动既要重视产值和利润指标，也要重视品种、质量、成本、劳动生产率指标，并使各指标之间保持必要的平衡，力求用较少的劳动消耗和资金占用，取得尽可能大的经济效益。

(三)控制日常活动

全面预算一经制定，就必须付诸实施。在预算执行过程中，各有关部门和单位应以全面预算为根据，通过计量、对比，及时提供与实际偏离的差异数额并分析其原因，以便采取有效措施，挖掘潜力巩固成绩，纠正缺点，保证预定目标的完成。从这个意义上来说，全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。

(四)评定实际工作成绩

在执行全面预算的过程中，实际偏离预算的差异不仅是控制企业日常经济活动的主要依据，也是评定各部门、各单位和全体职工工作成绩的重要标准。为了让有关部门和职工及时了解自己的业绩，全面预算经过起草、修改、定稿以后，必须发给各职能部门和全体职工。这里还应指出，在当今科学技术飞速发展、市场竞争激烈、劳动条件多变的情况下，以实际数与预算数对比，要比以本期实际与上期实际对比，更具有现实意义。

总之，编制全面预算是沟通企业内部情况的最重要的过程，它有助于全体职工明确奋斗目标，把各个职能部门的工作协调起来，均衡地为达成企业的总目标而奋斗；同时也是控制日常经济活动的依据，评定工作实绩的标准。