消化性训练之二

四、消化性训练之二

1.下面是某注册会计师在审计过程中收集的证据:(1)购货发票;(2)明细账;(3)银行对账单;(4)应付票据;(5)公司章程;(6)采购合同;(7)货运提单复印件;(8)预收账款函证回函;(9)管理当局声明书;(10)董事会会议记录。

要求:

(1)将上述审计证据按其来源划分为外部证据和内部证据。

(2)外部证据的可靠性要大于内部证据吗?

(3)外部证据之间是否存在可靠性的差异?

2.某会计师事务所的注册会计师刘某在对×××股份公司进行2007年度的会计报表审计时，收集到以下五组审计证据:(1)收料单与购货发票;(2)销货发票与应收账款函证回函;(3)工资计算单与工资发放单;(4)存货盘点表与注册会计师存货监盘记录;(5)银行询证函回函与银行对账单。

要求:请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

3.某事务所的注册会计师关某在对×××股份有限公司2007年度会计报表进行审计时，为获取充分、适当的审计证据，采用了不同的审计方法。请问:

(1)注册会计师关某获取审计证据的审计方法有哪些?

(2)注册会计师关某在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，必须执行上述获取审计证据的所有审计方法吗?

4.某会计师事务所的注册会计师王某在对×××股份有限公司2007年度的会计报表进行审计时，执行了下列部分程序:

(1)验算加总主营业务收入明细账和总账。

(2)重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的进行比较，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。

(3)清点股票和债券的数量，检查账实是否相符。

要求:完成表2-3。

表2-3　　　　　　具体审计程序的归类及对应的相关认定

5.注册会计师运用分析程序的目的是对财务信息作出评价，不同审计阶段运用分析程序的目的和要求是不同的，请按表2-4的要求填写表中空白处。

表2-4　　　　　分析程序在不同审计阶段的运用情况比较

6.注册会计师甲和乙对×××股份有限公司2007年度财务报表进行审计。该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度会计报表关于主营业务收入和主营业务成本附注的内容如表2-5所示(金额单位:人民币万元)。

表2-5　　　　　2007年度会计报表附注

要求:假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审计无误，请你代甲、乙注册会计师运用专业判断及分析性程序方法，指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

7.在对A公司2007年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2007年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2008年2月15日编制了如表2-6所示的应收账款函证分析工作底稿。

表2-6　　　　　A公司应收账款函证分析工作底稿

续表

标识说明:

√与应收账款明细账核对相符

★与应收账款总账核对相符

C回函相符

要求:假定N注册会计师编制的上述工作底稿所记录的内容均正确，请简要回答工作底稿中所包含的要素存在哪些缺陷。