专项基金增加的核算

一、专项基金增加的核算

【例5－8】玉丰渔业合作社经有关部门审定，批准为示范合作社，获得国家财政直接补助150000元。其中补助货币资金100000元，运输车一辆，价值50000元。项目实施要求补助资金的10000元用于成员培训，其余资金全部用于鱼池扩建。

(1)合作社收到国家直接补助的货币资金时，其会计分录为

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：专项应付款——示范补助　　　　　　　　　　　　　　100000

(2)实际收到补助的运输车时，其会计分录为：

借：固定资产——运输车　　　　　　　　　　　　　　50000

　　贷：专项基金——示范补助　　　　　　　　　　　　50000

(3)在使用补助资金进行成员培训，补助费用化后，直接冲减“专项应付款”，其会计分录为：

借：专项应付款——示范补助　　　　　　　　　　10000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　10000

(4)使用国家财政直接补助，扩建鱼种池三座，形成固定资产，首先冲减专项应付款，其会计分录为：

借：专项应付款——示范补助　　　　　　　　　90000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　90000

同时记入“专项基金”贷方，

借：固定资产——鱼种池　　　　　　　　　　　90000

　　贷：专项基金——示范补助　　　　　　　　　90000

【例5－9】玉丰渔业合作社收到捐赠的旧机器一台，机器账面原价为30000元，已提折旧10000。

收到机器时，其会计分录为：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　贷：专项基金——捐赠　　　　　　　　　　20000