合作社分立的账务处理

二、合作社分立的账务处理

合作社分立前，要对固定资产、流动资产、无形资产、长期投资以及其他资产进行全面清查，同时对各项资产损失以及债权债务进行全面核对查实。对财产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等，应按会计制度的规定计入当期损益，同时转销相关资产的账面价值。解散分立的，对尚未处理的潜亏、产成品清查损失和亏损挂账，经审批后，冲减盈余公积和资本公积，不足部分冲销股金，借记“盈余公积”、“资本公积”、“股金”科目，贷记“产品物资”、“盈余分配——未分配盈余”等相关科目。

1．一般情况下，不管何种方式分立，分立合作社和被分立合作社对分立资产、负债及股东权益均以账面价值入账。分立合作社均按账面价值将注册登记的股本贷记“股金”。

【例7－4】玉丰渔业合作社经股东大会研究决定，将原合作社分为甲和乙两个独立的渔业合作社，入股成员相应也分开。甲合作社分得固定资产20000元，应收款10000元，应付款20000元，产品物资10000元，股金20000元;乙合作社分得固定资产30000元，应收款40000元，应付款10000元，产品物资10000元，股金70000元。甲、乙两个新立的合作社分别单独建立账簿。

甲合作社账务处理如下：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　20000

　　应收款　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　产品物资　　　　　　　　　　　　　　10000

　　贷：股金　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　　　应付款　　　　　　　　　　　　　　20000

乙合作社账务处理如下：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　30000

　　应收款　　　　　　　　　　　　　　　40000

　　产品物资　　　　　　　　　　　　　　10000

　　贷：股金　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　　　应付款　　　　　　　　　　　　　　10000

2．特殊需要或经股东大会决定，以评估价值确认分立资产、负债及股东权益，以评估价入账，评估确认的价值高于、低于其账面价值的部分贷记或借记“资本公积”。但存续分立的，分立出去的以评估价值确认分立资产、负债及股东权益，以评估价入账，存续仍以账面价值调整处理账簿。

【例7－5】玉丰渔业合作社经成员大会决定，将原合作社分出另一独立的柑桔合作社，入股成员相应也分开，原合作社继续经营。经评估，柑桔合作社分得固定资产账面价值30000元(评估价35000)，应收款账面价值40000元(评估价38000)，应付款账面价值20000元，产品物资账面价值20000元(评估价12000)，股金40000元。柑桔合作社单独建立账簿，账务处理如下：

柑桔合作社账务处理如下：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　35000

　　应收款　　　　　　　　　　　　　　　38000

　　产品物资　　　　　　　　　　　　　　12000

　　贷：股金　　　　　　　　　　　　　　　40000

　　　应付款　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　25000

玉丰渔业合作社账务处理如下：

借：股金　　　　　　　　　　　　　　40000

　　应付款　　　　　　　　　　　　　20000

　　资本公积　　　　　　　　　　　　30000

　　贷：应收款　　　　　　　　　　　　40000

　　　　产品物资　　　　　　　　　　　20000

3．合作社分立，其财产作相应的分割，并应当自分立决议作出之日起十日内通知债权人。分立前的债务由分立后的组织承担连带责任。但是，在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。