记账凭证正确账簿记录错误

第五节　账簿的更换与保管

一、账簿的更换

为了保证账簿资料完整的连续性，每年年末都要更换账簿。

1．总账、日记账和大部分的明细账每年更换一次。年初要将旧账各账户年末余额，直接转记到新账各账户的第一行中，并在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记，上年旧账各账户最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记，并将其下面空行划一条斜红线注销。

2．对于数额变动较小，内容格式特殊的明细账，如固定资产明细账可以连续使用多年，而不必每年更换新账。

二、账簿的保管

会计凭证、会计账簿和会计报表都是企业的会计档案的历史资料，必须妥善保管。不得随意销毁和丢失。不再使用的账簿由经管账簿的会计人员保管。年末结账后，会计人员应将活页账簿的空白账页抽出，并在填写齐全的“账簿启用及经管人员一览表”及“账户目录”前加上封面固定装订成册。经统一编号后，与各种订本账簿一起归档保管。各种账簿的保管年限的销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。

练　习　题

一、单项选择题

1．一般适用于总分类账、日记账的账簿是（　　）。

A．订本式

B．活页式

C．卡片式

D．活页式或卡片式

2．企业的银行存款日记本账属于（　　）。

A．特种日记账

B．普通日记账

C．分栏日记账

D．备查账

3．生产成本明细账宜采用（　　）。

A．三栏式

B．多栏式

C．数量金额式

D．都可以采用

4．不适采用多栏式明细账格式的账户是（　　）。

A．利润分配

B．库存商品

C．材料采购

D．制造费用

5．记账过程中在哪种情况下不能使用红色的墨水（　　）。

A．冲销账簿记录

B．改正错账

C．出现跳页跳行现象

D．平时登记账簿

6．将现金存入银行，登记银行存款日记账的依据是（　　）。

A．现金收款凭证

B．现金付款凭证

C．银行存款收款凭证

D．银行存款付款凭证

7．发现记账凭证应记科目正确，且已经登记入账，但金额大于应记金额时，一般更正方法采用（　　）。

A．红线更正法

B．红字更正法

C．补充登记法

D．平等登记法

8．补充登记法纠正错账时，编制（　　）凭证。

A．红字

B．蓝字

C．红字或蓝字

D．同时使用红字蓝字

9．记账人员登记账簿时，误将3　000元记成300元，记账凭证无误，更正这种错账采用（　　）。

A．红线更正法

B．红字更正法

C．补充登记法

D．平等登记法

10．记账人员登记账簿时误将“其他应收款”的款项登记入“应收账款”账户，更正这种记账错误应采用（　　）。

A．红线更正法

B．红字更正法

C．补充登记法

D．平等登记法

11．新的会计年度开始启用新账时，（　　）可以继续使用，不必更换新账。

A．日记账

B．总分类账

C．明细分类账

D．固定资产卡片

12．结账以后，对于期末无余额的账户，应在“借或贷”栏内（　　）。

A．写“无”字

B．写“平”字

C．写“借”字

D．写“贷”字

二、多项选择题

1．账簿按用途可分为（　　）。

A．序时账簿

B．备查账簿

C．分类账簿

D．联合账簿

2．现金日记账登记的依据有（　　）。

A．现金收款凭证

B．银行存款收款凭证

C．现金付款凭证

D．银行存款付款凭证

3．每个单位都必须设置的账户有（　　）。

A．总分类账

B．明细分类账

C．出纳账

D．备查账

4．关于总账和明细账平等登记，应满足下列要求（　　）。

A．原始依据相同

B．同期登记

C．同金额登记

D．同方向登记

E．逆向登记

6．明细分类登记的依据有（　　）。

A．原始凭证

B．原始凭证汇总表

C．记账凭证

D．经济合同

E．年末结转后无余额

7．分类登记的依据有（　　）。

A．记账凭证

B．汇总记账凭证

C．原始凭证汇总表

D．科目汇总表

8．数量金额式明细账页适用于下列（　　）账。

A．库存商品

B．生产成本

C．应付账款式

D．原材料

9．对账的主要内容有（　　）。

A．账实核对

B．账账核对

C．往来账项核对

D．账证核对

E．账单核对

10．下列错账中，应用红字更正的有（　　）。

A．纯属登账时的文字或数字错误

B．记账后，发现应借、应贷会计科目错误

C．记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷会计科目无错误

D．记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷会计科目无错误

三、判断题

1．账簿体系中，日记账是主要的账簿，备查账是辅助账簿。（　　）

2．账簿记录是编制记账凭证和编制会计报表的凭据。（　　）

3．记账只能用蓝墨水钢笔书写，不允许用铅笔和圆珠笔书写。（　　）

4．不论是总分类账还是明细分类账都要按一级科目开设。（　　）

5．设立账簿可以将会计凭证所提供的繁多分散的资料加以归类。（　　）

6．序时账和分类账簿是日记账经常采用的两种形式。（　　）

7．三栏式账簿一般适用费用、成本等明细账。（　　）

四、实务题

（一）练习现金日记账和银行存款日记账的登记

［资料〗某企业2007年6月30日现金日记账和行存款日记账的余额分别为1　000元和31　000元。7月份1～5日发生下列现金和银行存款收、付业务。

（1）2日厂部张民出差，借支差旅费600元，以现金付给。

（2）2日接银行通知中远公司汇来前欠货款8　000元。

（3）2日从银行提取现金2　000元，以备日常开支。

（4）3日用银行存款偿还前欠大明厂的货款1　000元。

（5）3日厂部王林报销市内交通费30元，以现金付给。

（6）3日从银行取得短期借款10　000元，已存入银行。

（7）4日以银行存款支付厂部办公费1　000元。

（8）4日购入材料一批，已验收入库，其贷款1　000元，和增值税进项额850元以银行存款支付。

（9）5日，销售产品一批，其货款8　000元，和增值税销项税额1　360元，已收到，并存入银行。

（10）5日，厂部李平出差，借支差旅费1　000元，以现金付给。

［要求〗根据以上业务编制记账凭证，并据此登记现金日记账和银行存款日记账。

（二）练习总分类账和明细分类账的平行登记

［资料〗某企业2007年7月应收账款账户期初余额为98　000元，其中应收中亚公司55　000元，应收东方公司43　000元。“主营业务收入”账户及其所属明细账户期初均无余额。该月有关经济业务如下：（为简化起见增值税处理从略）

（1）3日，向中亚公司销售A产品100件，单价500元，计50　000元，款项尚未收到。

（2）5日收到东方公司前欠货款43　000元，存入银行。

（3）10日，向东方公司销售C产品80件，单价400元，计32　000元，款项尚未收到。

（4）12日，向中亚公司销售B产品120件，单价200元，计24　000元；向东方公司销售B产品200件，单价200元，计40　000元，以上款项均未收到。

（5）15日，收回东方公司欠款32　000元，存入银行。

（6）19日，向中亚公司销售C产品50件，单价400元，计20　000元；向东方公司销售A产品60件，单价500元，计30　000元，以上款项均已存银行。

（7）25日，收回中亚公司欠款100　000元、东方公司欠款21　000元，以上款项均已存银行。

（8）31日，将主营业务收入账户及其所属明细账本月发生额结转“本年利润账户”。

［要求〗1．根据以上业务编制会计分录。

2．进行“主营业务收入”、“应收账款”总账和明细账的平行登记。

3．编制主营业务收入及应收账款明细账本期发生额及余额表，并与总账账户本期发生额及余额核对。

（三）练习错账的更正方法

［资料〗：某企业在2007年8月对账时发现以下记录错误：

（1）以银行存款支付企业行政管理部门办公费用600元。原编记账凭证会计分

录为：

借：管理费用　　　　　　　　　　　600

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　600

该记凭证账已记账。

（2）从银行提取现金2　000元备用。原编记账凭证会计分录为：

借：库存现金　　　　　　　　　　　200

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　200

该记凭证账已记账。

（3）采购员张民出差借支差旅费2　000元以现金付给。原编记账凭证会计分录为：

借：其他应收款—张民　　　　　　　2　000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　2　000

该记凭证账已记账。

（4）企业行政管理部门李红出差，借支差旅费500元，以现金付给。原编记账凭证会

计分录为：

借：应收账款　　　　　　　　　　　500

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　500

该记凭证账已记账。

（5）接银行通知中北公司汇来前欠货款3　200元，已收妥入账。原编记账凭证会计分

录为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　2　300

　　贷：应收账款—中北公司　　　　　　　　2　300

该记凭证账已记账。

（6）结转本月完工产品实际成本78　000元。原编记账凭证会计分录为：

借：库存产品　　　　　　　　　　　87　000

　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　87　000

该记凭证账已记账。

（7）采购员张民出差归来，报销差旅费1800元，交回余额200元。原编记账凭证会

计分录为：

借：管理费用　　　　　　　　　　　1　800

库存现金　　　　　　　　　　　　　　200

　　贷：其他应收款—张民　　　　　　　　　2　000

登账时“管理费用”账户误记为180元。

［要求〗采用适当的方法，更正上述记账过程中的错误。