序时账簿的登记方法

学习内容五：序时账簿的登记方法

由于账簿所记录的经济业务不同，其结构和登记方法也各异。

一、普通日记账的登记

普通日记账，也称分录日记账。登记普通日记账前不需要填制记账凭证，而是根据原始凭证和汇总原始凭证，直接登记普通日记账，一般单位较少用普通日记账，其格式和内容如表3‐28所示。

表3‐28　普通日记账　　　　第35页

二、特种日记账的登记

（一）现金日记账的登记

现金日记账是用来登记库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿。出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金业务），按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。

三栏式现金日记账的格式和内容如表3‐29所示。

表3‐29　现金日记账

续　表

现金日记账的登记方法如下：

1．日期栏：指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。

2．凭证栏：登记入账的收、付款凭证的种类和编号，如“现金收（付）款凭证”，简写为“现收（付）”、“银行存款收（付）款凭证”，简写为“银收（付）”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。

3．摘要栏：简要说明登记入账的经济业务的内容。

4．对方科目栏：登记现金收入或支出的对方科目名称。如从银行提取现金，其对方科目为“银行存款”。对方科目栏的作用在于了解经济业务的来龙去脉。

5．收入、支出、余额栏：登记现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额。同时，将余额与出纳员保管的库存现金实存数核对，即通常说的“日清”。如账款不符，应查明原因，并记录备案。月终，同样要计算出全月现金收入、支出合计数和结存数，通常称为“月结”。

【学中做3‐2‐9】　现金日记账的登账依据有哪些？

（二）银行存款日记账的登记

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日收入、支出和结存情况的账簿。出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务），按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币别分别设置，每个银行账户设置一本日记账。其格式和内容如表3‐30所示。

表3‐30　银行存款日记账

银行存款日记账的登记方法如下：

1．日期栏：系指记账凭证的日期。

2．凭证栏：登记入账的收、付款凭证的种类和编号（与现金日记账的登记方法一致）。

3．摘要栏：简要说明登记入账的经济业务的内容。

4．现金支票号码和转账支票号码栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写相应的支票号码，以便与开户银行对账。

5．对方科目栏：登记银行存款收入或支出的对方科目名称。如开出一张支票支付购料款，其对方科目为“在途物资”。

6．收入、支出、余额栏：登记银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和支出的合计数，并结出余额，做到日清；月终，应计算银行存款全月收入、支出合计数和结存数，做到“月结”。

温馨提示：现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式账簿。在会计实务中，为了反映每一笔货币资金的收入来源和支出用途，以便分析和汇总对应科目的发生额，也可采用多栏式现金日记账和银行存款日记账格式。