根据记账凭证登记账簿

学习内容八：工业企业主要经济业务核算——会计账簿的登记

【做中学3‐2‐4】　根据天翼公司【做中学3‐1‐1】—【做中学3‐1‐25】经济业务资料及编制的记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账；采用记账凭证账务处理程序，登记总账。

天翼公司2009年12月1日总分类账户期初余额如表3‐38所示。

表3‐38　天翼公司总分类账户余额表

一、序时账簿登记

（一）现金日记账登记

现金日记账登记如表3‐39所示。

表3‐39　库存现金日记账

（二）银行存款日记账登记

银行存款日记账登记如表3‐40所示。

表3‐40　银行存款日记账

二、总分类账簿登记

总分类账登记如表3‐41—表3‐68所示。

表3‐41　总分类账

表3‐42　总分类账

表3‐43　总分类账

表3‐44　总分类账

表3‐45　总分类账

表3‐46　总分类账

表3‐47　总分类账

表3‐48　总分类账

表3‐49　总分类账

表3‐50　总分类账

表3‐51　总分类账

表3‐52　总分类账

表3‐53　总分类账

表3‐54　总分类账

表3‐55　总分类账

续　表

表3‐56　总分类账

表3‐57　总分类账

表3‐58　总分类账

表3‐59　总分类账

表3‐60　总分类账

表3‐61　总分类账

表3‐62　总分类账

表3‐63　总分类账

表3‐64　总分类账

表3‐65　总分类账

表3‐66　总分类账

表3‐67　总分类账

表3‐68　总分类账

【项目训练】

一、职业能力判断与选择

（一）判断题

1．审核无误的原始凭证是登记账簿的直接依据。　　（　）

2．会计凭证按其取得的来源不同，可以分为原始凭证和记账凭证。　　（　）

3．现金存入银行时，只编制银行存款收款凭证，不编现金付款凭证。　　（　）

4．发现以前年度记账凭证有错误的，应当用红字填制一张更正的记账凭证。　　（　）

5．企业每项经济业务的发生都必须从外部取得原始凭证。　　（　）

6．企业的“住房基金登记簿”属于序时账簿。　　（　）

7．总分类账簿一般采用多栏式账页格式。　　（　）

8．登记账簿时一般用蓝黑或碳素墨水满格书写，不得使用圆珠笔或钢笔，除会计制度允许外，也不得用红色墨水记账。　　（　）

9．在贷方多栏式明细账中，平时如果发生借方发生额，应该用红字在贷方对应的明细栏中登记。　　（　）

10．三栏式账簿就是具有日期、摘要、金额三栏内容的账页格式。　　（　）

11．采用划线更正法时，最后由审核人员在更正处签名盖章，以明确责任。　　（　）

12．采用记账凭证账务处理程序，登记账簿的工作量大，适用于规模较大、经济业务复杂的企业。　　（　）

13．汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的记账凭证。　　（　）

14．总分类账的月末借方余额合计数应当同月末贷方余额合计数核对相符。　　（　）

15．按平行登记的要求，对每项经济业务必须在记入总分类账户的当天记入所属的明细分类账户。　　（　）

（二）单项选择题

1．会计凭证按其（　）的不同，分为原始凭证和记账凭证。

A．填制的程序和用途

B．填制的手续

C．来源

D．反映经济业务的数量

2．下列各项中，不能作为原始凭证的有（　）。

A．发票

B．领料单

C．工资结算汇总表

D．合同

3．对真实、合法、合理但内容不准确、不完整的原始凭证，应当（　）。

A．不予受理

B．予以受理

C．予以纠正

D．予以退回，要求更正、补充

4．限额领料单属于（　）。

A．外来原始凭证

B．累计凭证

C．一次凭证

D．汇总凭证

5．差旅费报销单按填制的手续及内容分类，属于原始凭证中的（　）。

A．一次凭证

B．累计凭证

C．汇总凭证

D．专用凭证

6．审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算，属于（　）审核。

A．合理性

B．合法性

C．真实性

D．完整性

7．某单位会计部门第8号记账凭证的会计事项需要编制3张记账凭证，则这三张凭证的编号为（　）。

A．8、9、10

B．7、8、9

C．81／3、82／3、83／3

D．1／8、2／8、3／8

8．从银行提取现金，应编制（　）。

A．转账凭证

B．现金收款凭证

C．银行存款付款凭证

D．银行存款收款凭证

9．已经登记入账的记账凭证，在当年内发现有误，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明（　）字样，再用蓝字填一张正确的登记入账。

A．注销某月某日某号凭证

B．订正某月某日某号凭证

C．经济业务的内容

D．对方单位

10．企业购进材料4000元，款未付。这笔经济业务应该编制的记账凭证是（　）。

A．收款凭证

B．付款凭证

C．转账凭证

D．以上均可

11．审核无误的会计凭证是（　）的依据。

A．编制会计报表

B．登记账簿

C．财产清查

D．编制会计分录

12．某会计人员在审核记账凭证时，发现误将1000元写成100元，尚未入账，一般应（　）改正。

A．重新编制记账凭证

B．红字更正法

C．补充登记法

D．冲账法

13．账簿按（　）的不同，可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。

A．用途

B．外表形式

C．格式

D．启用时间

14．固定资产明细一般采用（　）账簿。

A．活页式

B．订本式

C．多栏式

D．卡片式

15．现金日记账和银行存款日记账必须采用（　）账簿。

A．活页式

B．订本式

C．多栏式

D．复币

16．“生产成本”、“制造费用”等成本费用类明细账一般采用（　）账簿。

A．三栏式

B．借方多栏式

C．数量金额式

D．贷方多栏式

17．能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是（　）。

A．明细分类账

B．总分类账

C．日记账

D．备查账

18．总分类账户与明细分类账户的主要区别在于（　）。

A．记账的内容不同

B．记录经济业务的详细程度不同

C．记账的方向不同

D．记账的依据不同

19．（　）是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入总分类账户，另一方面记入总账所属明细分类账户的方法。

A．复式记账法

B．借贷记账法

C．平行登记

D．同时登记

20．某企业材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，本期贷方发生额为24000元，其有关明细分类账户的发生额分别为：甲材料本期借方发生额为8000元，贷方发生额为6000元；乙材料借方发生额为13000元，贷方发生额16000元；则丙材料的本期借贷发生额分别是（　）。

A．借方发生额为12000元，贷方发生额2000元

B．借方发生额为4000元，贷方发生额2000元

C．借方发生额为4000元，贷方发生额10000元

D．借方发生额为6000元，贷方发生额8000元

（三）多项选择题

1．下列原始凭证中，属于单位自制原始凭证的有（　）。

A．收料单

B．限额领料单

C．增值税专用发票（记账联）

D．领料单

2．原始凭证按照填制手续及内容不同可以分为（　）。

A．一次凭证

B．累计凭证

C．专用凭证

D．汇总凭证

3．企业应该在月末计算本月应支付职工的工资总额，并形成一项负债。借记（　），贷记应付职工薪酬。

A．生产成本

B．制造费用

C．财务费用

D．销售费用

4．专用记账凭证按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款有关，通常可以分为（　）。

A．收款凭证

B．付款凭证

C．转账凭证

D．结算凭证

5．按照规定，除（　）的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证。

A．提取现金

B．结账

C．更正错误

D．现金存入银行

6．张三出差回来，报销差旅费1000元，原预借1500元，交回剩余现金500元。这笔业务应该（　）。

A．只编制500元现金收款凭证

B．根据500元编制现金收款凭证

C．根据1000元编制转账凭证

D．编制1500元转账凭证

7．本月销售产品一批，价款5000元（已经预收），产品的生产成本为4000元。应作的会计分录为（　）。

8．账簿按其经济用途分类，可以分为（　）。

A．序时账簿

B．分类账簿

C．订本账簿

D．备查账簿

9．下列账户中，采用数量金额式账簿格式的有（　）。

A．原材料

B．材料采购

C．生产成本

D．库存商品

10．按照规定，可用红色墨水记账的情况有（　）。

A．按照红字更正法冲销错误记录

B．在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额

C．在借方多栏式账页中，登记增加数

D．在借方多栏式明细账中，平时发生的贷方发生额

11．错账更正的方法主要有（　）。

A．涂改法

B．划线更正法

C．红字更正法

D．补充登记法

12．下列各种工作的错误，应当用红字更正法予以更正的是（　）。

A．在登记账簿时将256元误记为265元，记账凭证无误

B．在填制记账凭证时，误将“应收账款”科目填为“应付账款”，并已登记入账

C．在填制记账凭证时，误将3000元填作300元，尚未入账

D．记账凭证中的借贷方向用错，并已入账

13．收款凭证左上方的“借方科目”中可以填写的会计科目有（　）。

A．库存现金

B．主营业务收入

C．原材料

D．银行存款

14．在实际应用中，常用的账务处理程序有（　）。

A．记账凭证账务处理程序

B．科目汇总表账务处理程序

C．汇总记账凭证账务处理程序

D．日记总账账务处理程序

15．能够起到简化登记总分类账工作的账务处理程序的有（　）。

A．汇总记账凭证账务处理程序

B．记账凭证账务处理程序

C．科目汇总表账务处理程序

D．日记总账账务处理程序

二、单项任务实训

（一）填制专用记账凭证

1．资料：红光公司2010年3月31日有关账户余额如下：

4月份发生下列货币资金收付业务：

（1）2日销售给利得工厂A商品100件，每件80元，货款8000元，货款尚未收到。

（2）3日开出现金支票，从银行提取现金1800元。

（3）4日采购员王峰预借差旅费900元，以现金支付。

（4）5日接银行收款通知，北城公司归还前欠货款6500元，已存入银行。

（5）5日以现金186元购买车间用办公用品，交付有关部门使用。

（6）6日向滨海工厂购入A材料100公斤，每公斤70元，款项尚未支付。

（7）10日开出转账支票，以存款1900元支付购买A材料运费。

（8）12日将12000元现金存入银行。

（9）16日采购员王峰报销差旅费850元并交回现金50元。

（10）25日报销职工市内交通费180元，以现金支付。

（11）27日向大华公司购A材料一批，共计2340元，已开出转账支票付讫。

（12）28日，接银行收款通知，红华公司100000元投资款已收妥。

（13）30日，将本月发生的管理费用7600元，转入“本年利润”账户。

（14）30日，将本月主营业务收入98000元，转入“本年利润”账户。

2．要求：根据以上经济业务资料，编制专用记账凭证。

（二）登记账簿

1．资料同上。

2．要求：根据填制的记账凭证，登记库存现金日记账、银行存款日记账及总账。

（三）总分类账与明细分类账的平行登记

1．资料：家华公司2010年3月1日有关总分类账户和明细分类账户的余额如下：

“应付账款”账户50000元，其中：天星公司40000元；五爱公司10000元。

3月份发生如下与材料有关业务（不考虑增值税）：

（1）5日，用银行存款偿付五爱公司10000元。

（2）7日，4日从天星公司购入的甲材料1000公斤，单价20元，从五爱公司购入乙材料500公斤，单价4元，材料全部验收入库。货款未付。

（3）15日，用银行存款偿付天星公司60000元。

2．要求：

（1）根据上述经济业务编制会计分录。

（2）根据上述资料及会计分录对“应付账款”账户和所属天星公司、五爱公司明细账进行平行登记。

（3）完成下面“总账与明细账发生额及余额对照表”的填制，并核对总账及所属明细账的登账是否正确。

总账与明细账发生额及余额对照表