健全财务控制体系

二、健全财务控制体系

财务控制是对企业一切财务活动的约束和指导，并使企业按照既定财务指标实施的一整套管理措施，是企业内部控制的重要组成部分。健全企业财务控制体系，对于行政管理人员相对偏少的中小企业来说十分重要。

1．中小企业财务控制的主要内容

（1）成本控制。经常监督和及时改正偏差，把企业发生的各种费用和物质消耗控制在预定计划内。

（2）资金控制。适时限制和调整资金流量，使企业的生产经营能够正常进行，从而达到保证供应、合理使用、加速周转、效率最优的目的。

（3）利润控制。通过建立按产品或按各自经济责任内容分设的利润责任中心，进行全过程监督，使企业利润水平达到最大化。

2．中小企业财务控制的组织体系

为适应上述财务控制内容的要求，中小企业应建立健全三方面的内部组织控制体系。

（1）建立健全以成本控制为中心的成本控制体系。在企业内部成立以成本会计牵头负责，生产、供应、销售、质量、技术、设备、后勤等职能科室科长共同参加的成本控制中心。

（2）建立健全以财务部经理（科长）为中心的资金控制体系。以财务部经理牵头，负责企业的现金、银行存款管理工作。在现金管理上，一方面财务部经理必须督查出纳会计将当日超过国家规定库存现金限额以上的现金送缴银行，确保现金安全；另一方面，每一笔支出的原始凭证（含借款凭证）均须经财务部经理（科长）审核后，报企业分管负责人批准，方可支付现金。在银行存款管理上，除实行印鉴分开管理外，每月下旬，财务部经理（科长）要根据企业年、月度经营计划和市场变化情况，制定出次月银行存款支付的先后顺序方案报企业经理（厂长）批准后，发至银行会计及相关用款部门，由财务部经理（科长）负责实施。即每一笔银行存款的拨付，既要由用款单位申请，出纳会计认定，符合用款顺序方案，又要由财务部经理（科长）审核签字盖章后，方可到银行办理，以保证每一笔银行存款使用的安全和有效。

（3）建立健全以企业总经理（厂长）为中心的利润控制体系。在企业内部成立以总经理（厂长）为首、企业财务部门具体负责实施的利润管理中心。

3．中小企业财务控制的方法

（1）定额控制法。企业对生产经营管理中发生的各种物资材料消耗实行定量限额管理的方法。具体确定定额的方法有技术确定法、统计分析法和经验估计法。

（2）程序控制法。通过制订一系列内部牵制手续程序来实施财务控制的一种方法。采用程序控制法主要从四个方面设定程序进行控制：一是设定职责恰当分离的程序；二是设定合理审批手续的程序；三是设定适当的凭证和记录程序；四是设定监督检查程序。企业应对设定的上述牵制程序进行全面、经常的检查，包括各种原始凭证的审查、资产实物与会计记录的核对以及管理部门对各方面明细汇总报告的复核等，从而使设定的牵制程序能真正实施到位。

（3）预算控制法。通过层层编制财务预算，然后严格按照财务部门审核下达的预算执行，从而达到财务控制目标的一种方法。企业财务部门应当按月认真组织考核，并将其考核结果与各预算单位负责人及其他人员的经济责任挂钩，该奖则奖，该赔则赔，并作为企业内部人力资源管理的重要参考依据。建立风险机制，使企业具备风险自动预警功能，对企业的财务状况进行监测，以及时对可能发生或已经发生的与预期不符的变化进行反映，研究出相应的对策和控制手段。财务风险机制是指在财务风险管理中所形成的相互联系、相互制约的功能体系，是降低财务风险的关键所在，也是深化改革、搞活企业财务的一个重要组成部分。构建高效的财务风险机制包括如下几个方面：一是对财务风险进行事前控制。企业在决策实施某一方案前，既要考虑可能获得的利益，又要兼顾风险，通过财务风险的存在及其原因的客观分析，大量运用概率分析、风险决策法、弹性预算，制订富有弹性和留有余地的管理措施，保证发生意外时能有效地应付。二是对财务运营过程进行事中控制。在生产经营活动中，运用定量分析和定性分析法，观察、计算、监督财务风险状况，及时调整财务活动，控制出现的偏差，制定出新的措施，有效地阻止或抑制不利事态的发展，将风险降到可控范围，保证企业生产经营活动正常进行。三是对财务风险进行事后控制。以财务风险分析资料为依据，指导未来的财务风险管理行为，制订风险管理计划，对于已发生的风险要建立风险档案，并从中吸取经验教训，以避免同类风险继续发生。

（4）建立行之有效的内部审计监督机制

（1）对原有内部控制制度改革与创新。针对企业在财务管理工作中暴露出来的体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等弊端，企业内部控制制度要结合企业发展实际和建立现代企业制度的要求，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，建立一套行之有效的内部控制制度。如建立新型的成本、费用控制制度，破除传统的成本、费用与科技创新、市场经济相脱节的弊端，使内部控制制度更规范，更具现实意义。

（2）除了在制度上创新，还应该建立与之配套的内部审计监督机制。首先要成立内部审计机构。内部审计机构和审计人员要保持充分的独立性，只有如此，才能监督内部控制制度有效执行。其次在审计工作上，审计人员应该注重企业的经济和管理效益审计。企业审计重心应由审查支出的合理性转移到支出与效益的全面审查与比较，如实地将支出的代价与相应的效果当成矛盾的统一体来对待。审查企业财务支出的有效性，有利于企业改善经营管理，提高工作效益。