广西地税文化建设研究

广西地税文化建设研究

自治区地税局机关后勤服务中心课题组

一、地税文化的定义、内涵与特点

（一）文化及行政文化

党的十七大报告指出：“当今时代，文化越来越成为民族凝聚力和创造力的重要源泉、越来越成为综合国力竞争的重要因素。”文化规范调控人们的行为，维持着社会的有序、和谐。文化依附于语言和其他文化载体，形成一种社会文化环境，对生活于其中的人们产生同化作用，促使人们形成趋同的价值观、审美观、是非观、善恶观，为人们认识、分析、处理问题提供大致相同的基本点，进而化作维系社会、民族生生不息的巨大力量。

文化包括多种形式，组织结构文化是以人及其行为为特征的一种文化类型。组织结构文化包含政治文化，行政文化等。行政文化是在社会文化的基础上，通过行政机关及其行政工作人员的各种行政活动所形成的一种精神文化形态，属于政治文化的一种特殊形态。行政文化是一种群体文化，是一种无形的管理方式，它是把重点放在“人”这个基点上，坚持以人为中心的管理理念。

（二）地税文化

税务文化是行政文化的一部分，是行政文化的表现形式之一。早在70多年前，税务文化一词由经济学家熊彼特在其文章Economics and Sociology of The Income Tax中提出来的。熊彼特对把税制的设计比喻为一门艺术，就如绘画和雕塑一样，而非单纯的工艺，不仅需要技巧，更为重要的是活跃的思维。古典学派的另外两位人物斯皮泰尔和保斯基在继承熊彼特税务文化观点的同时，又对这一概念的外延作了扩展。德国汉堡大学的比格·纳瑞对税务文化研究形成了比较系统和全面的体系，他认为“一国特定的税务文化是与国家税收制度特别是执法活动联系在一起的全部正式与非正式制度的总和，它历史性地植根于该国的文化中，因为相互影响而产生依赖与联系”。美国乔治·埃塞基亚（George Esakia）和马修·莫里（Matthew Murray）教授在分析转型国家税务文化时采用了纳瑞的定义，同时指出，税务文化反映了一国税收正式规则级次和正式规则在涉税习俗中的运用程度，认为税务文化包括税收法律、税收管理和纳税人遵从三个部分。

国内学者对税务文化也提出了各自的看法。魏雪琴认为，“地税文化是与地税工作相适应，反映地税各个历史时期，各类的税收实践文明成果的总和，是和谐的、凝聚的价值取向和精神追求。和企业文化一样，地税文化由物质文化、行为文化、制度文化和精神文化四个方面构成了一个立体的体系”。洪安、吴江认为“地税文化是地税人、地税机关在履行国家法律赋予的职责过程中形成的共同认知并自觉遵循的思想道德理念、价值取向、行为规则、制度规范、管理风格、服务意识和形象标志等诸多因素的总和”。李岩认为税务文化是指“税收机关以人为中心的整体性、综合性的管理活动，也是税收机关在长期的税收实践活动中所形成的共同理想、价值观念和行为准则等方面的思想体现，包括机关的物质文化、制度文化和精神文化”。

本文认为地税文化不仅应从征税人，而且也要从纳税人的角度去研究，并且包括税收思想、税收观念、纳税意识、纳税心理、税收价值、税收道德等方面。税务文化实质上是税收文化的一种，其内涵是指税务机构内部的一种文化形式，反映税务机关内部工作人员这一特殊群体的文化行为，表现为税务机关在税收实践过程中积累的各种物质形式、行为规范、管理制度、价值观念、职业道德等，可分为精神文化、制度文化、行为文化和物态文化。税务精神文化是指治税理念、价值观念、道德情操等；税务制度文化是指在税收工作中形成的一系列法律法规、规章制度等，如税收征管法、税务机关工作规则、税收管理员制度等；行为文化是指地税成员通过其行为本身以及由其行为表现的社会心理、思维方式、思想观念和风俗习惯等；税务物态文化是指反映税收实践活动的物质形式，如税服、办税服务场所、税务工作器具、单证等。精神文化处于核心位置，决定地税文化前进发展的方向；制度文化是精神文化得以贯彻和实施的工具，是行为文化、物态文化表现尺度和保证；行为文化是精神文化和制度文化在意识形态上外在表现；物态文化是精神文化、制度文化、行为文化的基础和保障，同时也是以上三种文化在物质形态上的最终表现。精神文化、制度文化、行为文化和物态文化四个层面相互联系，相互交融，共同构成一个有机的整体。

（三）地税文化的特点

从根本上来说，地税文化是地税部门职工共有的价值体系，具有地税部门的特点：

1．政治性。地税部门作为国家执法部门，代表了国家意志，体现了国家利益，必须遵守党和国家方针政策，符合依法治税要求，维护党和国家的良好形象。

2．行业性。地税部门作为国家的重要职能部门，担负着为国聚财、服务经济建设的中心任务，税务人员在工作中要经常与纳税人、金钱打交道，必须具备良好的职业道德和过硬的工作作风，这是地税部门区别于其他部门的显著特点。

3．地域性。每一个税务机关都是与一个地区联系在一起，地税文化建设与当地的文化建设密不可分。

4．针对性。各个税务机关的人员结构状况不同，所展现的文化不同，要针对各单位的特色来创建税务文化。

5．时代性。地税文化建设既要体现传统文化，又要与时代发展同步，不断吸取和借鉴先进经验，达到不断发展的目的。

6．创新性。地税文化建设必须保持旺盛的活力，与时俱进，以体现时代前进方向的文化内容作为自己的对照，不断地进行创新。

二、广西地税文化建设的现状

广西地税系统提出了以“忠诚敬业、服务大局、团结互助、创新争先”为核心的地税精神，并在此精神指导下，大力推动广西地税文化建设，在精神文化、制度文化、行为文化、物态文化建设方面均取得了明显的成绩。

（一）精神文明建设

精神文明建设不断丰富，但尚未形成完整的理论体系。地税成立10多年来，通过开展读书思廉、创建“学习型”组织、“十佳评选”等活动的实践，初步形成了具有鲜明的广西区域特色的地税文化雏形。我们提出的“忠诚敬业、服务大局、团结互助、创新争先”的地税精神不断发扬光大，正成为地税人的共同价值观念，使地税系统的凝聚力进一步增强。

（二）制度文化建设

在制度文化方面，广西地税系统坚持以依法治税为核心，围绕《税收征管法》，在完善地方税收管理制度、统一地方税收执法规范、构建地方税收服务体系、优化内部行政管理、强化廉政机制体系建设方面建章立制，认真落实执法责任制，税收管理进一步规范，两权监督进一步完善，税收环境不断得到改善，内部管理和办税服务行为日趋规范，廉政建设能力进一步增强。

（三）行为文化建设

在全区地税系统开展了形式多样、丰富多彩的活动，深化精神文明建设，着力了解阻碍改革、影响发展的突出问题，基本实现解放思想有新突破，转变职能有新举措，服务水平有新提高，机关作风有新转变，干部干事有新气象。初步建立了适应地税工作特点、符合广西地税实际的税务人员行为规范。不断规范地税干部的税收执法行为、行政管理行为、纳税服务行为。引导干部知荣辱、辨善恶、明是非，培养良好的职业道德、家庭美德、社会公德和个人品德；加大对先进典型的发现培养力度，树立了一批广大群众认可的开拓创新、敬业奉献的先进单位和先进个人，使干部职工通过向先进典型学习来规范自己的行为，先进典型的示范导向作用进一步增强。建立了摄影、书画协会等健康有益的群众组织，举办文艺汇演、运动会等文体活动，适时举行交流活动，为干部职工搭建形式多样的文化沟通交流平台，丰富干部职工的业余生活。

（四）物态文化建设

在物态文化方面，在技术资金、人力等方面加大投入，经过不断努力，初步建成了以计算机为依托、集中征管的征管模式，税收管理、组织税收工作逐步增强，税收信息化建设基本到位，办税条件有了明显改善，办税服务厅的建设体现了地税机关独特的文化特色，如窗口标志，办税流程等，着装上岗，挂牌服务等，受到纳税人的普遍欢迎，使纳税人感受到地税人文明高效的服务，在思想上树立起作为纳税人的责任感和自豪感。

三、广西地税文化建设中的问题

（一）传统行政文化对地税文化建设的影响

当今中国的行政文化发展现状是传统行政文化与现代行政文化的并存，互为影响，互相渗透。传统行政文化对地税文化的影响主要表现在以下几个方面：

1．法治和人治的冲突

法治和人治是两种根本不同的社会组织方式。法治是社会主义现代化建设的要求，依法治理国家，法律面前人人平等是法治社会的基本标志。而中国传统行政组织奉行的则是“普天之下，为皇帝一人之治”的人治传统，起着绝对权威的作用，传统法治从未超出人治的窠臼，成为现代行政文化创新发展的一个障碍。

2．效率与伦理的冲突

以儒家学说为核心的中国传统行政文化注重伦理色彩，把对物质利益的追求看成是“纵欲”之“小人”行径。社会主义市场经济关注物质利益，关注社会效益。传统的伦理至上文化常常影响和干扰着现代行政行为的效率实现，现代效率原则与传统伦理至上主义存在博弈。

3．开放与封闭的冲突

在中国的传统思想中，行政活动缺乏透明度、生机和活力。现代社会要求任何行政体系和社会体系不断进行物质、能量、信息的交换，这与封闭传统背道而驰，互相冲突。

传统行政文化与现代行政理念的这些冲突直接或间接影响了现代地税文化的建设。

（二）地税文化建设问题的具体表现

地税税务文化建设还处于一个不断完善，不断提高的进程中，与日益发展的税收形势还不相适应，还不能完全满足广大税务干部与纳税人日益增长的文化需要，存在的问题也很突出。这些问题的存在一定程度上既是税务文化建设逐步深入发展所必然带来的产物，又是它在发展中所不得不面对和加以解决的矛盾的累积使然。当前，这些问题主要表现为认识不到位，发展不平衡，宣传不到位等。有人认为文化建设有点务虚，短期成效不大；或是文化建设高不可测，存在畏难情绪；也有人认为税务文化建设就是搞一些文体活动。没有充分认识到税务文化是集中反映了税务人员的整体精神，共同的价值标准、合乎时代要求的道德品质及追求发展的行业规范。只有提高对税务文化地位和作用的认识，才能更准确理解地税部门实行文化建设、推行文化管理的重大意义，才能深入开展地税文化建设工作。

广西各地税务部门各有各的特色，缺乏统一的长远的规划。相互沟通少，联系少，税务文化共建不够，不能形成“百花齐放，争奇斗艳”的局面。部分税务机关没有把税务文化建设当做税收工作的“重点工程”进行布置、落实，仅仅依赖办公室搞文化建设，没有充分发挥干部的主体作用。

目前，地税文化建设理论性还不够强，主要表现在内容上还不够系统、完整，还没有在更高层次上形成完整的理论体系，广西地税目标愿景和价值取向等共同价值观还没有为全体人员所认同，文化建设的组织领导、工作目标、工作计划还不具体，文化建设活动的形式单调，不注意形式和内容的统一，在一定程度上影响了地税文化的形成。

四、国内其他省份地税文化建设的经验

（一）江西省地税文化建设

江西省地税局高度重视税务文化建设，于2006年出台了《江西省地税局税务文化建设实施纲要》，明确了地税文化建设的指导思想、原则和目标。并鲜明地提出构建物质文化、制度文化、行为文化、精神文化“四位一体”的江西税务文化体系。坚持把“三个大于”作为税务文化的基本原则，即人的价值大于物的价值、团队价值大于个体价值、社会价值大于部门价值。明确了四种文化建设的具体内容和主要措施。该局还将地税文化建设细分为宣传阶段、试点阶段、推广阶段三个阶段，并明确每个阶段的主要任务。江西省的地税文化建设具有以下特点：

1．精神文明建设较为突出

江西省地税局在税务文化建设中将精神文化放在核心位置，其“和谐聚力、诚信服务、争做第一”的核心理念、服务理念、干部行为规范、价值观等内容，鲜明地展示在江西地税系统的每个角落。

2．文化载体较为丰富

该省地税文化建设的载体达12项，丰富的载体使地税文化由抽象变为形象化，形成了浓厚的文化氛围。如全省统一编印的《江西地税文化手册》，每个县区局设有荣誉室、文体活动室，定期开展“践行地税文化标兵”推选活动、全民健身、系统运动会、文艺调演、编唱江西地税歌曲等群众性文体活动。

3．注重交流推广和试点

该省针对地税文化建设定期召开经验交流会，举办地税文化讲坛，一方面积累经验，扩大共识，另一方面广泛宣传，扩大影响。

（二）福建省地税文化建设

近年来，福建省地税系统依托各种文化建设活动，深入开展以引导人、激励人、发展人为主要内容的税务文化建设，塑造了税务队伍的崭新形象，促进了税收工作的开展。针对新形势下改革与发展中出现的各种新情况、新问题，该局以提高干部队伍的综合素质，提升其创造力和执行力为重点，提出了实现税务文化建设的“12345工程”，即建设一个文化基地、组建二支队伍（一支运动队、一支文艺队）、倡导“三实作风”（做人诚实、作风扎实、工作踏实）、弘扬“四种精神”（敬业、进取、务实、创新）、传承“五种理念”（法治、大局、学习、奉献、服务），把税务文化建设推向了新的高潮。该局还积极抢占网络这块重要的文化阵地，打造“数字福建地税”，使思想政治工作实现了“四化”，即工作部署无纸化、思想教育数字化、思想调查点击化、思想交流互动化。为进一步加强文化阵地建设，福建地税还集中精力在省局机关和9个市、区局创办了“税务文化基地”，成为弘扬税务文化、激励广大税务员工的重要窗口。从2001年起，福建地税还着手实施了税务文化建设“双十工程”，即以9个设区市局和省局机关为单位，组建十支运动队和十支文艺小分队，将文体活动延伸到员工的业余生活。省局举行了全省地税系统文艺会演，活跃了广大员工的业余生活，增强了团队精神，使“双十工程”成为税务文化建设的精品工程。

（三）湖南省地税文化建设

湖南省地税局从2001年起，积极开展税务文化研究。2002年3月提出了关于税务文化的研究和探讨。该省有专门分管税务文化建设的领导，深入基层开展调查研究，总结基层单位税务文化建设的重要性和紧迫性，开展税务文化建设试点，探索税务文化的实现形式和途径。重点抓了1个市局机关（郴州）和3个区县局（株洲一分局、衡阳雁峰分局、韶山市地税局）的试点建设，并确定了湖南税务精神，即“与时俱进、开拓创新、团结奋斗、自强不息、公正执法、廉洁奉公”。该省还对税务干部的文明用语、办税服务厅建设、政务公开等的规范问题进行了研究。2002年下半年制定了《湖南省税务文化建设实施纲要》，对税务文化的指导思想、遵循的原则、主要目标、主要措施等进行了明确，动员和推行了税务文化建设。到目前，该省地税文化建设具有以下特点：

1．领导高度重视

该省地税文化起步较早，从省局到地税基层，均高度重视，省局副局长专门分管地税文化建设，各市、县地税局一把手、分管副局长，专门研究地税文化，设有专门的地税文化建设办公室，省局设在政工部门，市区县局设在人事政工科，有专门的人员从事文化建设的推动工作。

2．理论探索较为超前

该省地税文化建设的理论研究方面比较超前，2003年就完成了地税文化建设的专著。在对地税文化的内涵与外延、内容与作用、特征与特性进行研究的同时，从实践层面确定了地税理念、地税精神、地税价值观等，此外他们还引入学习型组织、能本管理、CI战略等，导入地税文化创建之中，在理论和实践方面都有探索。

3．试点工作百花齐放

各试点单位不是禁锢于一个文化模式，而是有所侧重、各有特色，如郴州市地税局更侧重硬环境的文化建设，在院落布置、办公室装饰中突出体现地税文化品位。韶山市地税局更注重精神文化的定位与诠释，并把“奉献敬业，追求卓越”作为韶山地税精神，以此为基础夯实物质文化、健全制度文化等。

五、广西地税文化建设的对策建议

优秀的地税文化不是与生俱有的，地税文化建设是一个长期的塑造过程，需要有力的措施和明确的步骤方能产生成效，要从传播、培训、激励、固化、牵引五个方面进行系统化建设。把“忠诚敬业、服务大局、团结互助、创新争先”的核心价值理念四要素，深深铭刻于地税干部的脑中，渗透于地税干部的心中。面对广西地税文化建设中存在的问题，本文提出地税文化建设应坚持的原则和理念，并针对具体问题提出了地税文化建设的具体措施，以进一步提高广西地税文化建设，推动广西地税事业的发展。

（一）地税文化建设的原则

1．围绕中心，服务大局

地税文化建设的落脚点在于做好各项税收工作，更好地服务税收改革发展大局，要紧紧围绕新时期税收工作主题，明确定位和思路，不断丰富内涵，切实加以推进，实现在税务文化的引领和激励下，税务组织效能大大提高，税收职能作用充分发挥，税收收入稳步增长。

2．以人为本，全员参与

积极营造团结、民主、和谐、进取的工作生活环境。开展人文管理，增强群众的自觉意识、民主意识、责任意识，提高自我约束、自我管理、自我提高、自我发展的能力，从而将制度管理这一强制性的初级管理上升到高级状态的自动自发的文化管理，使干部职工确立对组织的认同感、归宿感和自豪感。

3．长期培养，坚持不懈

地税文化建设是一个长期、渐近的过程，需要长期培养、坚持不懈、潜移默化、永续推进，要总体规划，分步实施，建立机构，完善体系，强化保障，确保落实，科学评估，及时调整。

4．理论联系实际

以系统科学研究税务文化的发展方向和内在规律为前提，从实际中来，到实际中去，为地税文化建设指明正确发展道路。以税务文化实践活动为重点，掌握新情况，总结新经验，探索新途径，检验和发展地税文化理论，扎扎实实推进地税文化建设。

（二）地税文化建设的理念

1．法治理念

地税文化建设必须有效地推进依法治税。通过各种途径，大力加强税法宣传工作，不断创新税法宣传的方式，活化宣传内容，提高宣传效果，切实提高全社会的依法纳税意识，形成“以依法纳税为荣，以偷税漏税为耻”的社会氛围，弘扬社会主义精神文明。抓好税收执法权和行政管理权的监督制约，最大限度地减少税务行政、执法过程中的自由裁量权，防止违法行为的发生，全面提高税收执法水平和行政管理水平，树立文明、守法的良好机关形象。

2．服务理念

地税部门要树立新的税收服务观，应该做到“全心全意”和“群众满意”。“全心全意为人民服务”是党的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”则是社会主义税收的本质特征，税务部门应努力实现服务动机与服务效果的统一，既要强调全心全意为人民服务的观念，又要注重服务质量和实际效果。

3．团结互助理念

加强思想教育工作。让广大税务人员进一步更新观念，充分认识到团结互助的重要性，提高他们对组织目标的认同度，增强组织的凝聚力。在平时工作中，有意识地利用一些团体项目的机会，增进税务人员彼此之间的沟通和交流。树立他们相互配合、互相支持的团队精神和整体意识。

4．学习创新理念

当前，地税部门在税收工作中遇到了不少新情况和新问题，需要广大地税人不断学习才能加以应对和解决。从领导到普通职工，都要清醒地认识到面临的挑战，将学习活动与“学习型”机关的创建有机结合，自觉投入到各种学习活动中去，坚持不懈地充实和提高自己。应建立健全各项学习制度，包括学习领导责任制、中心组学习制度、干部脱产培训制度、学习考核制度等。丰富学习的方式和手段，优化学习内容，努力提高学习效果。通过有效的制度建设，把外在约束与内在动力结合起来，做到工作学习化、思想创新化，形成一种良好的工作和学习氛围。

（三）地税文化建设的措施

1．构建广西地税文化建设的近期目标和中长期规划

地税文化建设是一个长期的系统工程，营造文化氛围和积淀文化底蕴需要不懈的努力。以社会主义核心价值体系和广西地税精神为核心，积极探索的创新理念，以促进干部队伍形成共同价值观、促进税收事业全面协调发展为目标，构建广西地税文化建设的近期目标和中长期规划，加强对基层地税文化建设的领导，成立相应的组织机构，制定切合实际的文化宣传规划、计划和制度建设，提出符合广西地税特点的文化建设理念，确保地税文化建设的连续性，逐步建设具有广西地税特质、引领税收事业科学发展的地税文化理念，推动税务文化建设顺畅运行。

2．因地制宜，统一思想，加强基层地税文化的指导和扶持

广西是一个多民族聚居的自治区，在历史发展的过程中，各地各民族形成了自己具有独特风格的传统文化，因此广西有着深厚的民族文化基础，如何借鉴和发展广西民族文化元素，使之在地税文化中发扬光大，具有十分重要的意义。基层地税部门是与纳税人和社会各界直接接触最多的窗口单位，在地税文化建设上，必须坚持加大对基层的政策支持，在人员、经费、机构、场所等方面给予必要的支持，夯实地税文化建设的基础。运用各种文化手段、通过各种渠道对基层进行教育、引导、鼓励和熏陶，激发干部职工振奋精神，借鉴广西地税“一局一品”廉政文化创建活动的经验，调动基层结合广西地税文化建设总体规划目标，结合实际，因势利导，进行有当地特色的地税文化建设，增强地税文化建设的渗透力、感染力和吸引力，提高地税文化建设的引导作用。

3．全员参与，加大宣传，营造地税文化氛围

着眼于广大地税干部职工，地税文化才能全面发展。要联系实际，从广大干部职工的需求出发，吸引干部职工积极参与，形成文化建设的合力。要充分发挥党组、工会、共青团、妇委会等党群组织的作用，构建地税文化建设多层次运行体系，努力营造出齐抓共管、整体推进的良好态势。要扩大地税文化的影响力，坚持以文化为平台展示地税形象，借助报纸、杂志、网络、广播、电视等各种宣传媒介的力量，加强对外宣传，增强地税文化建设的表现力、吸引力和影响力，不断提高地税文化在社会上的知名度，让社会各界和广大纳税人认同地税文化建设，欣赏地税文化理念，理解支持地税工作，打造地税文化品牌，推动地税事业不断发展。

4．加强考核和激励，防止形式主义文化

各项制度和目标考核对各项工作具有很强的导向作用。各级地税机关要把地税文化建设作为一项重要工作纳入议事日程，建立健全领导体制，形成协调一致的工作局面。探索建立税务文化建设的长效管理机制，逐步实行科学有效的考核评价和激励办法，坚持高标准、严要求，着力建章立制，推动税务文化建设顺畅运行和持续发展。建设地税文化的过程，就是以精神文化熏陶人，以制度文化鞭策人，以行为文化感染人，以物态文化激励人的过程。建设地税文化不能只从形式上建设，嘴巴上注重，大头小尾，应付了事，而是要从实效上建设，做到建设有收获，回顾有成果，向前有进步。

5．落实精神、制度、行为、物态文化建设

开展有侧重、有特色、有内涵的精神文明建设工作，树立地税部门良好的形象。实施人才兴税战略，完善培训制度和学习机制，建立多层次、多渠道、多项目、大规模的干部教育培训工作格局，营造崇尚学习、热爱学习、终身学习的良好氛围。将学习与研究部署工作结合起来，做到学以致用，切实提高领导干部的能力。按照法制、规范、精简、透明的原则和规范化、科学化、程序化的要求，加强税务制度建设，整合制度资源，充分发挥制度引导、激励、约束、惩戒功能，狠抓各项工作落实，确保政令畅通，切实提高地税工作运行的质量和效率。进一步改善硬环境，努力让地税干部活动有场所，锻炼有阵地，税务工作生活环境尽量做到标准化、现代化。

六、结语

总而言之，地税文化建设是一项长期的系统工程，不可能一蹴而就，也不可能立竿见影，只有遵循文化建设的内在规律，把握正确的文化建设原则和方向，结合实际，持之以恒，文化对地税事业发展不可替代的作用才会逐渐形成。

课题负责人：洪　效　　　　　　　　　　　　

课题组成员：黄国繁　黄业天　梁胜峰　谢嘉桓

　　　　　　张发宏　杨洪波　吴江静　唐　昕

　　　　　　赵彬宾　曾祥发　莫家山　兰　军

　　　　　　彭学锋　谢东霖　郭开金　杨　亮

　　　　　　任章波