【摘要】：收入效应的大小，取决于纳税人应缴纳的税金占总收入的比例，即由平均税率水平决定。税收的替代效应指政府实行选择性征税而对人们的经济行为所产生的影响。收入效应和替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。收入效应与替代效应的作用方向可以相同，也可以相反。
一、税收的收入效应和替代效应
（一）税收的收入效应
税收的收入效应是指因为政府征税改变纳税人的总体收入水平，并对纳税人或负税人的经济行为选择所产生的影响。一般说来，政府开征一种税或提高税率，必然会拿走纳税人的一部分收入，使其境况变差，并因此使纳税人表现出与纳税前不同的行为。例如，对消费征税推动物价水平上涨，消费者必然或多或少的减少对这种消费品的购买量。又如，提高个人所得的税收负担，会促使部分人为弥补税后收入下降，而减少闲暇或推迟退休。收入效应的大小，取决于纳税人应缴纳的税金占总收入的比例，即由平均税率水平决定。
（二）税收的替代效应
税收的替代效应指政府实行选择性征税而对人们的经济行为所产生的影响。也就是说，税收替代效应产生的条件与收入效应不同，它不是所有的经济活动均被征税或按统一比例征税，而是在政府实行差别税收待遇，在对有些项目征税，有些项目不征税，有的项目征高税，有的征低税的情况下，纳税人用非应税活动代替征税活动，用低税活动代替高税活动的一种行为选择。例如，在过高的所得税边际税率的情况下，部分人宁愿多闲暇而不愿多工作。
收入效应和替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。收入效应与替代效应的作用方向可以相同，也可以相反。比如，商品税收入效应促使人们减少消费，替代效应也是如此，它们的效应是一致的；个人所得税的收入效应激励人们更多的工作，而替代效应则削弱这种激励，它们的效应方向正好相反。
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