财务信息管理概述

第一节　财务信息管理概述

现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集成。出于各自的利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况。为解决这一现实而迫切的问题，国家、政府、企业包括各软件公司都做出了极大的努力。从企业角度来看，要针对当前企业财务资金集中管理和监督控制中的主要问题，从加强企业财务管理的信息化入手，把大力推广运用计算机网络技术和统一的财务管理软件，建立以财务管理为核心的内部信息管理系统作为现阶段加强和改善企业财务管理、促进管理创新的突破口。新《通则》，一方面提出财务信息管理的概念，另一方面也吸收和引进了现代企业财务管理理念并结合我国实际，首次提出企业信息化财务管理、企业资源计划系统、财务预警、财务评价和企业内部财务控制有效性评估等财务信息管理方法和手段。

一、财务信息管理的定义

财务信息管理，是国家综合经济管理部门和企业经营者为提高决策水平和管理效率，运用现代信息技术和管理手段，对企业财务信息进行收集、整理、分析、预测和监督的活动。财务信息管理是企业财务管理的基础和要素之一，具有涉及面广、综合性强等特点，它贯穿企业财务管理的全过程。

正确理解财务信息管理的定义，必须把握以下几点：

（1）财务信息管理主体。财务信息管理主体是国家综合经济管理部门和企业经营者。财政部门是国家综合经济管理重要部门，主要负责制定财务信息管理规章制度，对企业财务信息进行日常监管。主管财政机关通过加强企业财务信息管理，实现对企业的事前预测、事中控制、事后监督职能，实现对企业财务管理由直接管理向间接管理，由微观管理向宏观管理，由行政干预向依法管理的转变。

企业经营者负责财务信息的编报工作，并对财务信息的真实性、完整性及合法性负责。实施信息化财务管理，企业可以利用网络实现财务监控和远程会计处理，借助财务管理软件开展基础性财务管理工作，可以减少人为因素，逐步实现财务管理标准化、制度化和规范化。

（2）财务信息管理对象。企业信息分业务信息和财务信息两大类。业务信息反映企业经营全过程各类资源流入流出的情况，财务信息则以价值量形式反映业务信息。财务信息管理对象是企业财务信息。在实际工作中，企业财务信息与会计信息常常被混淆。实质上，两者既相互联系又有区别：会计信息是“原材料”，是财务信息的主要来源；财务信息是对包括会计信息在内的信息进行“加工”后形成的反映企业业务活动价值形态的信息。

（3）财务信息管理的总目标。财务信息管理的总目标是提高决策水平和管理效率并控制防范风险。具体来讲，作为企业经营者主要是通过财务信息管理，提高决策能力，强化内部财务控制，提升企业价值；作为国家综合经济管理部门主要是利用财务信息进行宏观监管。在市场经济条件下，企业必须在追求高收益的同时，加强对风险的防范和规避。通过加强财务信息管理，建立风险监控机制和预警机制，及时采取相应措施，可以有效规避和化解企业财务风险。

（4）财务信息管理手段。财务信息管理手段主要是运用现代信息处理技术和管理手段，包括计算机技术、信息处理技术和现代企业财务管理方法等。新《通则》在重申我国现有的企业财务信息管理有关规定的同时，吸收和引进了现代企业财务管理理念，结合我国实际，首次提出企业信息化财务管理、企业资源计划系统、财务预警、财务评价和企业内部财务控制有效性评估等财务信息管理方法和手段。

二、财务信息管理的原则

为了提高财务信息质量，建立和完善科学、高效的财务信息管理机制，应遵循以下原则：

（1）合法合规原则。财务信息管理应当符合《会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律法规以及国家统一制定的企业财务、会计制度的规定。

（2）真实及时原则。企业财务信息必须真实、准确、完整，并按规定及时向主管财政机关及有关各方提供财务信息资料，不得借口拖延。

（3）重点突出原则。财务信息管理应根据财务信息的重要程度，采用不同的管理方法，对影响财务信息真实性和可能误导财务信息使用者的重要财务信息，应当充分、准确地披露。

（4）便捷适用原则。财务信息管理必须具有方便、快捷、简单、适用等特点，并能满足有关各方的需要，提高财务信息利用效果。

（5）安全有效原则。企业对外提供财务信息，信息使用者使用财务信息，都应当依法采取切实有效的管理措施，确保财务信息安全，不得非法利用和传播企业财务信息。

三、财务信息管理的必要性

（1）转变了主管财政机关对企业财务管理的方式和方法。加强企业财务信息管理，是主管财政机关实现企业财务管理事前预测、事中控制、事后监督职能的需要，是对企业财务管理由直接管理转向间接管理，由微观管理转向宏观管理，由行政干预转向依法管理的有效途径。

（2）信息化最直接的好处就是能为企业带来更多的客户，而且能使企业对市场的变化更加敏感。经过近30年来的改革开放，我国的市场经济已经有了长足的发展，企业及时转变财务信息管理理念和管理手段，建立灵敏的财务信息反馈机制，可以使企业在市场竞争中立于不败之地。未实现信息化的企业制定决策是基于推测和评估，而信息化企业则是基于全面了解、精确掌握。这里有一个例子，现在国内许多航空公司为了提升对乘客的服务质量都实施了先进的客户关系管理系统，当一个非常有价值的客户乘坐航班的时候，系统会自动记录这个客户的各种数据，在客户再次乘坐航班时会自动为他设置一个他最喜欢的座位。如此的优待当然会引起客户的好感，从此每次出门都会首先考虑这家航空公司。记录这些数据的数据库和应用软件系统，使企业第一次有了与客户需求同步调整的能力。此外，信息化还能为合作伙伴提供更多的商业机会，并保证双方合作关系的稳定。

（3）信息化企业在IT技术的帮助下可以对企业资源进行相当精确和有效的配置，从而提高企业财务管理效率，这是传统企业无法做到的。加入WTO后，我国企业直接面对国际市场竞争，提高企业核心竞争力的一个重要手段是实现信息全球化。企业运用先进的信息技术手段，可以改造企业固有的、落后的业务流程和财务运作模式，充分利用和挖掘自身优势。此外，信息化还可以提高人力资源的管理水平和员工的工作效率。例如：企业可以通过网络招聘员工，这大大节省了成本，企业还可以通过自己的信息系统为员工提供各种自助服务，以及协同工作环境，从而大大改进工作效率。

（4）规范了财务管理行为。实施信息化财务管理，企业可以利用网络实现财务监控和远程会计处理，借助财务管理软件开展基础性财务管理工作，可以减少人为因素，逐步实现财务管理标准化、制度化和规范化。

（5）有效控制财务风险。在市场经济条件下，企业必须在追求高收益的同时，加强对风险的防范和规避。通过加强财务信息管理，建立风险监控机制和预警机制，及时采取相应措施，可以有效规避和化解企业财务风险。信息化企业在经营措施出现失误之前可以及时察觉问题所在，尽快纠正，而落后企业则要滞后市场反应相当长的时间才能有所觉察。有一个制作冷饮食品的企业，常常出现某个品种在湖南短缺，而在东北却是积压。由于冷饮食品调运不便，所以等察觉这个问题的时候补救起来已经为时太晚。自从实施了信息化管理后，这家工厂的库存、定单都得到了有效的控制，以前的问题基本上没有再发生。由此我们看出，企业的信息化并不是什么很空泛的概念，它已在企业运作的各个环节体现出自己独特的作用。

四、财务信息管理的方法和手段

新《通则》在重申我国现有的企业财务信息管理有关规定的同时，吸收和引进了现代企业财务管理理念，结合我国实际，首次提出企业信息化财务管理、企业资源计划系统、财务预警、财务评价和企业内部财务控制有效性评估等财务信息管理方法和手段。

（1）信息化财务管理。它是现代企业财务管理的发展方向，其内涵远远大于会计电算化。它要求企业优化业务流程，建立财务业务一体化信息处理系统。鉴于我国企业财务管理现状，新《通则》要求企业逐步建立财务和业务一体化的信息处理系统，体现了制度的灵活性和可操作性。

（2）企业资源计划系统。它是现代企业普遍采用的一种企业信息化管理工具，目前，在我国部分企业已开始实施。为此，新《通则》要求企业结合实际，逐步创造条件，实施企业资源计划系统。

（3）财务预警。我国实行的是市场经济体制，竞争是市场经济的主要特征。面对激烈竞争的市场，企业要有危机意识，建立财务预警机制，及时采取措施，化解财务危机。

（4）财务评价。现代企业财务目标是实现企业价值最大化，企业价值最大化不等于企业利润最大化。建立企业财务评价体系不仅是企业微观管理的需要，也是财政宏观管理的需要。为此，《通则》要求主管财政机关要建立科学合理的企业财务评价体系，以客观公正反映企业经营状况和社会贡献。

（5）企业内部财务控制有效性评估。内部财务控制制度是企业自主开展财务活动的保障。针对我国企业内部财务控制不健全的实际情况，新《通则》要求主管财政机关对企业内部财务控制制度的合法性、健全性和实效性进行评估，并对社会公布，以引导和督促企业建立健全内部财务控制制度。