多栏式日记账核算组织程序

学习目的:

本章主要阐述核算组织程序的概念和基本要求。通过本章学习，使学生理解各种核算组织程序的特点;掌握几种主要核算组织程序下的凭证和账簿组织及其核算步骤;理解几种主要核算组织程序的特点及适用范围。

关键概念:

记账凭证核算组织程序　科目汇总表核算组织程序　汇总记账凭证核算组织程序　日记总账核算组织程序　多栏式日记账核算组织程序

一、会计核算组织程序的含义

会计核算组织程序也称会计核算形式，是指账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式。在各种核算组织程序中，账簿组织是核心部分，包括确定账簿的种类、设计账簿的格式和内容，以及建立账簿之间的关系。记账程序和记账方法是指从审核、整理原始凭证开始，到记账凭证的填制、汇总，登记各种账簿，以及编制会计报表的一系列工作程序和方法。

会计凭证、账簿和会计报表是记录、储存和反映会计核算资料的三个主要环节。所以，为了合理地组织会计工作，不仅要了解会计凭证的填制、账簿的登记、报表的编制，还必须明确规定各种会计凭证、各种账簿和会计报表之间的关系，把它们科学地组织起来，使之成为一个完整的会计信息系统。

二、会计核算组织程序的意义

合理的核算组织程序对会计核算组织工作具有重要意义。第一，有利于保证会计核算工作的质量，保证会计资料记录正确、及时，并迅速到达最后一个环节——编制会计报表;第二，可以减少多余的核算手续环节，避免重复，提高工作效率;第三，可以保证财务信息准确、迅速形成，并为会计参与企业经营决策打下良好基础，以有效地实现会计的管理功能。

一个单位的业务性质、规模和业务繁简程度，决定其适用的核算组织程序。不同的核算组织程序，对汇总凭证、登记总分类账的依据、办法和要求不同。为此，各单位必须从各自的实际情况出发，科学地组织本单位的核算组织程序，以保证会计核算工作高效、高质，充分发挥会计核算和监督的基本职能，以指导和控制企业的生产经营活动，提高工作质量。

三、会计核算组织程序的基本要求

合理、适用的核算组织程序，一般应符合以下要求:(1)要与本单位经济业务的性质、规模大小和经济业务繁简程度相适应;(2)要保证能正确、全面、及时和系统地提供会计信息使用者所需要的各种信息，既能满足国家宏观经济调控的需要，又能满足企业投资者、债权人及外部信息使用者和企业内部管理的需要;(3)在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续。

四、会计核算组织程序的种类

目前我国企业、机关、事业等单位采用的核算组织程序主要有以下五种: (1)记账凭证核算组织程序;(2)科目汇总表核算组织程序;(3)汇总记账凭证核算组织程序;(4)日记总账核算组织程序;(5)多栏式日记账核算组织程序。各种核算组织程序的区别，主要是总分类账登记依据和方法的不同。

一、记账凭证核算组织程序的特点

记账凭证核算组织程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种核算组织程序。记账凭证核算组织程序是最基本的核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上根据经营管理的要求延伸发展而形成的。

二、记账凭证核算组织程序中记账凭证与账簿的设置

(　一)会计凭证的设置

在记账凭证核算组织程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，也可采用通用记账凭证。

(二)账簿的设置

在记账凭证核算组织程序下，需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各明细分类账。

(1)现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式。

(2)明细分类账根据实际需要可分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。

(3)总分类账采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页。

三、记账凭证核算组织程序的基本步骤

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证;

(2)根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账;

(3)根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账;

(4)根据各种记账凭证逐笔登记总分类账;

(5)期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账分别与总分类账核对;

(6)根据总分类账和明细分类账的资料，编制会计报表。

记账凭证核算组织程序如图11－1所示。

图11－1　记账凭证核算组织程序

四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围

采用记账凭证核算组织程序的优点是:记账凭证不需要汇总，直接逐笔登记总分类账，简单明晰，易于理解掌握，而且总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是:由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，如果一个企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量就很大，所以这种会计核算形式一般适用于规模小及经济业务较少的单位。

一、科目汇总表核算组织程序的特点

科目汇总表核算组织程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表(也称记账凭证汇总表)，并据以登记总分类账的一种核算组织程序。这种核算组织程序是在记账凭证核算组织基础上发展起来的。与记账凭证核算组织程序相比，其特点是:定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。

二、科目汇总表核算组织程序中记账凭证与账簿的设置

在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置科目汇总表。对账簿而言，可设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

三、科目汇总表的编制方法

科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类后编制的。在科目汇总表中，分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并进行试算平衡，检查借贷双方合计数是否相等。平衡无误，据以登记总分类账。科目汇总表可以每月汇总编制一张，也可以每旬汇总一次，每月编制一张。如果企业实行每旬汇总一次，每月编制一张科目汇总表，并于月末一次登记总分类账的方法，则采用表11－1所示的科目汇总表。否则，可采用表11－2所示的科目汇总表。

表11－1　科目汇总表

表11－2　科目汇总表

由于科目汇总表不反映各个科目的对应关系，因而总分类账的格式可采用普通三栏式，不必设置对方科目栏。

四、科目汇总表核算组织程序的基本步骤

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证;

(2)根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账;

(3)根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账;

(4)根据各种记账凭证编制科目汇总表;

(5)根据科目汇总表登记总分类账;

(6)期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账分别与总分类账核对;

(7)期末，根据总分类账和明细分类账的资料，编制会计报表。

科目汇总表核算组织程序如图11－2所示。

图11－2　科目汇总表核算组织程序

五、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围

科目汇总表核算组织程序的优点是:由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量，并兼有试算平衡的作用。其缺点是:科目汇总表不能反映各科目相互之间的对应关系，不利于反映和分析经济业务的来龙去脉，不利于查对账目。这种核算组织程序适用于经营规模大、经济业务较多的单位。

六、科目汇总表核算组织程序核算举例

见本章第七节。

一、汇总记账凭证核算组织程序的特点

汇总记账凭证核算组织程序是把记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。这种核算组织形式是在科目汇总表核算组织程序基础上发展起来的，其目的是为了克服科目汇总表核算组织程序的不足之处，明确账户之间的对应关系，提高总分类账的分析性。汇总记账凭证核算组织程序的特点是:定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。

二、汇总记账凭证核算组织程序中记账凭证与账簿的设置

在汇总记账凭证核算组织程序下，记账凭证设置收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，根据收、付、转记账凭证编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

(　一)汇总收款凭证的编制

汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”为借方科目分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。其编制方法是:将一定时期(5日或10日)内全部收款凭证按其贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额的合计数，填入汇总收款凭证中，每月填制一张。月末，根据计算出的每个贷方科目发生额合计数，登记总账中“现金”、“银行存款”的借方及其他对应账户的贷方。其格式和内容见表11－3。

表11－3　汇总收款凭证

(二)汇总付款凭证的编制

汇总付款凭证汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务，它是以“现金”、“银行存款”为贷方科目分别设置，将汇总期内全部“现金”、“银行存款”的付款凭证，分别按与设置科目相对应的借方科目归类汇总的一种汇总记账凭证。其编制方法是:将一定时期(5日或10日)内全部收款凭证按其借方科目归类汇总，计算出每一个借方科目发生额的合计数，填入汇总付款凭证中，每月编制一张。月末，根据计算出的每个借方科目发生额合计数，登记总账中“现金”、“银行存款”的贷方及其他对应账户的借方。其格式和内容见表11－4。

表11－4　汇总付款凭证

(三)汇总转账凭证的编制

汇总转账凭证是按每一科目的贷方分别设置，定期(5日或10日)将汇总期内的全部转账凭证，按与该设置科目相对应的借方科目归类汇总，计算出每一个借方科目发生额的合计数，填入汇总转账凭证中，每月编制一张。月末，根据计算出的每个借方发生额合计数，登记总账中相关账户的贷方和相对应账户的借方。其格式和内容见表11－5。

表11－5　汇总转账凭证

由于汇总转账凭证上的科目对应关系，是一个贷方与一个或几个借方科目相对应，因此，在汇总记账凭证核算组织下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目对应来填制，不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。

三、汇总记账凭证核算组织程序下总分类账的登记方法

在汇总记账凭证核算组织程序下，月终时，根据汇总收款凭证的合计数，记入总分类账中“现金”或“银行存款”科目的借方，以及相对应科目的贷方;根据汇总付款凭证的合计数，记入总分类账中“现金”科目或“银行存款”科目的贷方，以及相应科目的借方;根据汇总转账凭证的合计数，记入总分类账中设置科目的贷方，以及相对应科目的借方。采用汇总记账凭证登记总分类账的具体格式和内容见表11－6。

表11－6　总分类账

四、汇总记账凭证核算组织程序的基本步骤

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证;

(2)根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账;

(3)根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账;

(4)根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证;

(5)根据汇总记账凭证定期登记总分类账;

(6)期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账分别与总分类账核对;

(7)根据总分类账和明细分类账的资料，编制会计报表。

汇总记账凭证核算组织程序如图11－3所示。

图11－3　汇总记账凭证核算组织程序

五、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围

采用汇总记账凭证核算组织程序的优点是:定期将记账凭证上的有关数据汇总编制汇总记账凭证，月末再汇总后一次性记入总分类账，大大减轻了登记总分类账的工作量;由于汇总记账凭证是按照会计科目的对应关系汇总编制的，因此清晰地反映了各科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，便于核对账目。其不足之处在于:汇总记账的工作比较复杂，工作量较大，而汇总转账凭证是按每一科目贷方编制，按与其相对应的借方科目归类汇总，而不是按经济业务的性质归类汇总，不利于日常核算工作的合理分工。汇总记账凭证核算组织程序一般适用于生产经营规模较大、经济业务较多的单位。

一、日记总账核算组织程序的特点

日记总账核算组织程序的特点是，设置一本既具有日记账功能又具有总分类账功能的联合账簿，即日记总账，根据经济业务编制的记账凭证直接逐日逐笔登记日记总账。

二、日记总账核算组织程序中记账凭证和账簿的设置

在日记总账核算组织程序下，记账凭证仍设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，会计账簿体系除总账采用日记总账形式外，其他账簿设置均与记账凭证核算组织程序形式相同。

三、日记总账的登记方法

日记总账是将全部科目都集中设置在一张账页上，以记账凭证为依据，对所发生的全部经济业务进行序时登记。其登记方法是:将期初余额登记在日记总账的相应栏内;根据记账凭证逐笔序时登记，并将同一笔业务的会计分录，登记在同一行对应科目的借方或贷方栏内;期末，日记总账各栏要结出各科目的借方、贷方发生额和期末余额，并进行账簿记录的核对工作。

四、日记总账核算组织程序的基本步骤

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证;

(2)根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账;

(3)根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账;

(4)根据各种记账凭证逐笔登记日记总账;

(5)期末，按对账要求将日记总账与现金日记账、银行存款日记账和明细分类账相互核对;

(6)根据日记总账和明细分类账的资料，编制会计报表

日记总账核算组织程序如图11－4所示。

图11－4　日记总账核算组织程序

五、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围

日记总账核算组织程序的优点是:由于日记总账是按全部总账科目借方和贷方设置的，并且是根据记账凭证逐日逐笔登记的，因此可以全面地反映经济业务的来龙去脉，有利于对会计核算资料的分析和使用;其核算组织程序也较简单。其缺点是:如果企业的业务复杂、设置会计科目多，则日记总账账页篇幅过大，不便于记账，也不利于会计人员的分工。这种核算组织程序一般适用于经营规模小、经济业务简单、使用会计科目较少的单位。日记总账格式和内容见表11－7所示。

表11－7　日记总账

一、多栏式日记账核算组织程序的特点

多栏式日记账核算组织程序的特点是:现金日记账和银行存款日记账为多栏式日记账，先根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，再根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账和转账凭证(或转账凭证科目汇总表)登记总分类账。

二、多栏式日记账核算组织程序中记账凭证与账簿的设置

在多栏式日记账核算组织程序下，记账凭证需要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，如有必要应增加“转账凭证科目汇总表”，按月汇总编制一次性过入总账，可减少登记总账的工作量。设置会计账簿时，现金日记账和银行存款日记账均采用多栏式，总分类账可采用三栏式或多栏式。多栏式现金(银行存款)日记账如表11－8、11－9所示。

三、多栏式日记账核算组织程序的基本步骤

(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证;

(2)根据收款凭证、付款凭证及所附的原始凭证逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账;

(3)根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账;

(4)根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证(或转账凭证汇总表)登记总分类账;

(5)期末，按对账要求将总账与现金日记账、银行存款日记账和明细分类账相核对;

(6)根据总账和明细分类账的资料，编制会计报表。

多栏式日记账核算组织程序如图11－5所示。

图11－5　多栏式日记账核算组织程序

四、多栏式日记账核算组织程序的优缺点及适用范围

多栏式日记账核算组织程序的优点是:通过多栏式日记账对收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总后再登记总账，减少了登记总账的工作量，而且通过多栏式日记账可以清楚地反映账户之间对应关系，了解现金和银行存款收付业务的来龙去脉，有利于加强货币资金管理。其缺点是:多栏式日记账的专栏较多、账页过长，不利于记账。这种核算组织程序一般适用于经营规模不大、货币收付业务较多、转账业务较少、设置会计科目不多的企事业单位。

【例11－1】远大公司采用科目汇总表核算组织程序进行会计核算。

1．期初各总分类账及有关的明细分类账户余额

远大公司2007年10月，期初各总分类账户及有关的明细分类账户余额如表11－10所示。

表11－10　总分类账与明细分类账余额表(2007年10月1日)　单位:元

续表

附:A材料单价2元，B材料单价5元。甲产品单位成本2000元，乙产品单位成本1380元。甲产品生产成本44200元包括:原材料33000元，人工费用7200元，分摊的制造费用4000元。乙产品生产成本7500元包括:原材料5400元，人工费用1100元，分摊的制造费用1000元。

2．发生的经济业务

远大公司2007年10月发生的经济业务如下:

(1)1日，向紫晨公司采购A材料15000千克，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税款为5100元。全部款项以银行存款支付。

(2)2日，以银行存款支付前欠林工公司的货款6000元。

(3)3日，从紫晨公司采购的A材料15000千克，如数验收入库。

(4)8日，销售甲产品80台给大河公司，单价3000元。增值税专用发票上注明的价款为240000元，增值税税款为40800元。全部款项收到存入银行。

(5)9日，以银行存款支付应付投资者利润54000元。

(6)10日，从银行提取现金80000元，备发工资。

(7)10日，以现金80000元发放本月工资。

(8)13日，以现金600元支付生产车间办公费。

(9)16日，销售乙产品50台给大河公司，单价2000元。增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税款为17000元。全部款项尚未收到。

(10)17日，以银行存款支付广告费3000元。

(11)18日，收到大河公司通过银行支付的货款70200元。

(12)21日，以银行存款支付电费6000元，其中，生产甲产品耗用3000元，生产乙产品耗用2000元，生产车间照明耗用600元，行政管理部门耗用400元。

(13)25日，销售甲产品20台给大河公司，单价3000元。增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税税款为10200元。款项收到存入银行。

(14)26日，以银行存款支付下一年度的报纸杂志费2000元。

(15)28日，向林工公司采购B材料2000千克，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税款为1700元。款项暂欠，材料尚未验收。

(16)31日，按规定的折旧率计提本月固定资产折旧费总计9000元。其中，生产车间使用固定资产折旧8000元，行政管理部门使用固定资产折旧1000元。

(17)31日，按计划预提固定资产大修理费用2420元。其中，生产车间使用固定资产大修理费1820元，行政管理部门使用固定资产大修理费600元。

(18)31日，摊销应由本月负担的待摊费用2180元。该费用全部由生产车间负担。

(19)31日，分配本月工资费用80000元。其中，生产车间工人工资60000元(其中甲产品40000元，乙产品20000元)，生产车间管理人员工资12000元，行政管理部门人员工资8000元。

(20)31日，本月发出材料汇总如下:耗用A材料150000元，其中:生产甲产品耗用130000元，生产乙产品耗用15000元，生产车间一般耗用5000元。耗用B材料90000元，其中:生产甲产品耗用8000元，生产乙产品耗用80000元，生产车间一般耗用1000元，行政管理部门耗用1000元。

(21)31日，计算并结转本月发生的制造费用31200元。其中甲产品20800元，乙产品10400元。

(22)31日，本月甲产品完工96台，验收入库，结转其生产成本192000元。乙产品完工80台，验收入库，结转其生产成本110400元。甲产品还有50台未完工，其单位成本包括:材料费用684元，人工费用300元，制造费用96元。乙产品还有20台未完工，其单位成本包括:材料费用970元，人工费用155元，制造费用100元。

(23)31日，结转本月销售成本269000元。其中:100台甲产品销售成本200000元，50台乙产品销售成本69000元。

(24)31日，将本月各项收入、费用结转到“本年利润”账户。

(25)31日，计算本月应纳所得税额29250元(所得税税率为25%)。

(26)31日，将本月所得税费用29250元结转到“本年利润”账户。

(27)31日，计提本月盈余公积8775元(计提比例为10%)。

3．填制记账凭证

根据以上所发生经济业务取得的原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

表11－11　付款凭证

表11－12　付款凭证

表11－13　转账凭证

表11－14　收款凭证

表11－15　付款凭证

表11－16　付款凭证

表11－17　付款凭证

表11－18　付款凭证

表11－19　转账凭证

表11－20　付款凭证

表11－21　收款凭证

表11－22　付款凭证

表11－23　收款凭证

表11－24　付款凭证

表11－25　转账凭证

表11－26　转账凭证

表11－27　转账凭证

表11－28　转账凭证

表11－29　转账凭证

表11－30　转账凭证

表11－31　转账凭证

表11－32　转账凭证

表11－33　转账凭证

表11－34　转账凭证

表11－35　转账凭证

表11－36　转账凭证

表11－37　转账凭证

表11－38　转账凭证

4．登记日记账

根据填制的、审核无误的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。月末，全部业务登记入账，核对无误后进行结账。

表11－39　现金日记账

表11－40　银行存款日记账

续表

5．登记明细分类账

根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。

表11－41　应收账款明细分类账

表11－42　应付账款明细分类账

表11－43　原材料明细分类账(　一)

表11－44　原材料明细分类账(二)

表11－45　库存商品明细分类账(　一)

表11－46　库存商品明细分类账(二)

表11－47　生产成本明细账(　一)

表11－48　生产成本明细账(二)

6．编制科目汇总表

根据填制的、审核无误的记账凭证编制科目汇总表。(见表11－49)

表11－49　科目汇总表

7．登记有关总分类账簿及月末结账

根据编制的科目汇总表登记各有关总分类账簿。月末，核对无误后进行结账。见表11－50—表11－76。

表11－50　总分类账

表11－51　总分类账

表11－52　总分类账

表11－53　总分类账

表11－54　总分类账

表11－55　总分类账

表11－56　总分类账

表11－57　总分类账

表11－58　总分类账

表11－59　总分类账

表11－60　总分类账

表11－61　总分类账

表11－62　总分类账

表11－63　总分类账

表11－64　总分类账

表11－65　总分类账

表11－66　总分类账

表11－67　总分类账

表11－68　总分类账

表11－69　总分类账

表11－70　总分类账

表11－71　总分类账

表11－72　总分类账

表11－73总分类账

表11－74　总分类账

表11－75　总分类账

表11－76　总分类账

8．编制会计报表

月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录资料，编制“资产负债表”和“利润表”。

表11－77　资产负债表

注:货币资金=现金+银行存款=900+422320=423220(元)
存货=材料采购+原材料+库存商品+生产成本=10000+38000+69200+78500=195700(元)
盈余公积=期初盈余公积+本期计提盈余公积=10000+8775=18775(元)
未分配利润=期末未分配利润－期末利润分配=256250－143575=112675(元)

表11－78　利润表

一、简答题

1．什么是账务处理程序?它有何作用?

2．会计工作中主要有哪几种账务处理程序?

3．各种账务处理程序的根本区别是什么?

4．什么是科目汇总表?如何编制科目汇总表?

5．什么是汇总记账凭证，如何编制汇总记账凭证?

6．科目汇总表与汇总记账凭证相比，各有哪些优缺点?

二、单项选择题

1．各种会计核算形式之间的主要区别是(　)。

A．凭证及账簿组织不同

B．记账方法不同

C．记账程序不同

D．登记总账的依据和方法不同

2．根据记账凭证逐笔登记总账的会计核算组织程序是(　)。

A．日记总账核算组织程序

B．记账凭证核算组织程序

C．汇总记账凭证核算组织程序

D．科目汇总表核算组织程序

3．使用会计科目少、业务量小的单位可以采用(　)。

A．记账凭证核算组织程序

B．科目汇总表核算组织程序

C．汇总记账凭证核算组织程序

D．日记总账核算组织程序

4．汇总记账凭证与科目汇总表核算组织程序的主要相同点是(　)

A．记账凭证的汇总方法相同

B．汇总凭证的格式相同

C．登记总账的依据相同

D．记账凭证都需要汇总

5．会计核算组织程序的核心是(　)。

A．设置的凭证体系

B．设置的账簿体系

C．记账程序

D．记账方法

6．科目汇总表汇总的是(　)。

A．全部科目的借方发生额

B．全部科目的贷方发生额

C．全部科目的借贷方余额

D．全部科目的借贷方发生额

7．汇总付款凭证的贷方科目可能是(　)。

A．应收账款或应付账款

B．固定资产或实收资本

C．管理费用或待摊费用

D．现金或银行存款

8．将全部科目都集中设置在一张账页上，以记账凭证为依据，对发生的经济业务序时地逐笔登记的账簿是(　)。

A．日记总账

B．多栏式日记账

C．特种日记账

D．明细账

9．记账凭证核算组织程序的特点是根据记账凭证逐笔登记(　)。

A．总分类账

B．日记账

C．明细账

D．总分类账和明细分类账

10．汇总转账凭证的编制依据是(　)。

A．原始凭证

B．汇总原始凭证

C．付款凭证

D．转账凭证

11．记账凭证核算组织程序和日记总账核算组织程序的主要区别是(　)。

A．登记分类账的依据不同

B．登记明细账的依据不同

C．登记总账的依据和方法不同

D．登记总账和明细账的依据不同

12．各种会计核算组织程序中，最基本的是(　)。

A．日记总账核算组织程序

B．汇总记账凭证核算组织程序

C．记账凭证核算组织程序

D．科目汇总表核算组织程序

13．会计核算组织程序主要解决的是会计核算工作的(　)。

A．记账程序问题

B．职责分工问题

C．技术组织方式问题

D．信息质量问题

14．在记账凭证核算组织程序下，记账凭证一般采用的格式是(　)。

A．通用格式

B．专用格式

C．收付及转账两种格式

D．收、付、转三种格式

三、多项选择题

1．汇总记账凭证核算组织程序的优点是(　)。

A．能反映账户之间的对应关系

B．能减少登记总账的工作量

C．编制的汇总记账凭证的工作量小

D．有利于会计工作的分工

E．能起到入账前的试算平衡作用

2．各种会计核算组织程序下，登记明细账的依据可能是(　)。

A．原始凭证

B．汇总原始凭证

C．记账凭证

D．汇总记账凭证

E．记账凭证汇总表

4．以记账凭证为依据，按科目贷方设置，将借方科目归类汇总的凭证编制法有(　)。

A．汇总收款凭证编制法

B．汇总付款凭证编制法

C．汇总转账凭证编制法

D．科目汇总表编制法

E．汇总原始凭证编制法

5．在汇总记账凭证核算组织程序下，应设置的凭证及账簿有(　)。

A．收、付款凭证

B．汇总的收付款凭证

C．转账凭证及汇总转账凭证

D．科目汇总表

E．现金、银行存款日记账

6．在记账凭证核算组织程序下，不能作为登记总账直接依据的有(　)。

A．原始凭证

B．记账凭证

C．汇总记账凭证

D．科目汇总表

E．汇总原始凭证

7．规模大、业务多、使用会计科目多的单位，应该采用的核算组织程序是(　)。

A．记账凭证核算组织程序

B．科目汇总表核算组织程序

C．汇总记账凭证核算组织程序

D．日记总账核算组织程序

E．以上各种核算组织程序均可以

8．采用汇总记账凭证核算组织程序，平时编制的记账凭证的要求是(　)。

A．收款凭证为一借多贷

B．付款凭证为多借一贷

C．转账凭证为一借多贷

D．转账凭证为多借一贷

E．收款、付款、转账凭证均可为一借一贷

9．各种会计核算形式中，其账务处理程序相同的是(　)。

A．根据原始凭证编制汇总原始凭证

B．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证

C．根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登记总账

D．根据记账凭证逐笔登记总账

E．根据明细账及总账记录编制会计报表

10．会计核算组织程序是指(　)的合理组织过程。

A．会计凭证

B．会计科目

C．会计账簿

D．会计方法

E．会计报表

四、判断题

1．记账凭证核算组织程序下，总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以定期汇总登记。(　)

2．记账凭证核算组织程序下，由于总账是根据记账凭证登记的，因而会计期末不需要对有关账簿的记录进行核对。(　)

3．科目汇总表汇总了有关科目的借、贷方发生额和余额。(　)

4．科目汇总表不仅是登记总账的依据，而且根据科目汇总表可以了解企业资金运动的来龙去脉。(　)

5．汇总的记账凭证不仅能体现账户之间的对应关系，而且能起到入账前的试算平衡作用。(　)

6．由于汇总记账凭证核算组织程序大大减少了登记总账的工作量，因而这种核算组织程序适用于一切单位。(　)

7．日记总账既起到日记账的作用，又起到分类账的作用，所以一般称之为联合账簿。(　)

8．日记总账核算组织程序下，由于设置了日记总账，所以不需要设置现金日记账和银行存款日记账。(　)

9．在各种会计核算组织程序中，原始凭证都不能直接用来登记总账和明细账。(　)

10．不论哪种会计核算组织程序，在编制会计报表之前，都要进行对账工作。(　)

五、业务题

资料:

1．长虹工厂2007年7月初各总分类账户期初余额资料见表11－79。

表11－79　长虹工厂各总分类账户期初余额资料表

2．长虹工厂7月份发生如下经济业务:

(1)1日，收到大新公司偿还上月所欠购货款1000元，款项已存银行。

(2)2日，购入材料一批，货款1200元，增值税204元，运杂费50元，共计1454元，款项已从银行存款付讫。

(3)3日，以现金150元预付张平差旅费。

(4)3日，生产产品投料一批，价值12000元。

(5)5日，以银行存款2000元偿还上月欠永生工厂材料款。

(6)5日，以现金100元支付厂部购办公用品款。

(7)6日，开出现金支票500元，提取库存现金备用。

(8)7日，从长风工厂购入甲材料一批，价款3600元，增值税612元，代垫运杂费108元，款项暂欠。

(9)8日，销售A产品—批，价款18000元，增值税3060元，款已收存银行。

(10)9日，收到国光工厂归还前欠货款2000元存入银行。

(11)10日，以银行存款3000元偿还上月欠市金属材料公司料款。

(12)11日，以银行存款承付向五金公司的购料款15000元和增值税2250元，材料已验收入库。

(13)14日，生产投料一批计15000元。

(14)14日，生产车间消耗性用料500元，厂部300元。

(15)14日，向银行借入临时借款50000元存入银行。

(16)15日，从银行提取现金24000元备发工资。

(17)15日，以现金24000元发放职工工资。

(18)17日，张平报销差旅费110元，余款40元交回现金。

(19)20日，销售产品一批，收回货款22000元，增值税3740元，存入银行。

(20)23日，以银行存款600元支付广告费。

(21)26日，从光华厂购入原材料一批，价款5200元，增值税884元，款项暂欠。

(22)30日，摊销本月应负担的财产保险费100元。

(23)30日，预提本月应负担的借款利息500元。

(24)30日，计提本月固定资产折旧540元，其中车间450元，厂部90元。

(25)30日，分配本月工资24000元，其中:生产工人工资20000元，车间管理人员工资1200元，企业管理人员工资2800元。

(26)30日，按本月职工工资总额的14%计提职工福利费。

(27)30日，按银行通知支付本月水电费3000元，其中:生产产品耗用2500元，车间耗用300元，厂部耗用200元。

(28)结转本月材料采购成本。

(29)31日，结转本月制造费用。

(30)31日，结转本月完工产品成本54000元。

(31)31日，结转本月已售产品成本30000元。

(32)31日，将主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用，结转入本年利润账户。

(33)31日，将主营业务收入结转入本年利润账户。

(34)计算企业本月应交所得税，并作相应会计分录，所得税税率为25%。

(35)将本月所得税费用转入本年利润账户。

(36)按本月净利润的10%计提本月盈余公积金。

要求:

1．根据上述资料编制记账凭证(以会计分录代记账凭证)。

2．根据记账凭证登记有关总分类账。

3．编制会计报表。